Бухгалтерский и налоговый учет. Ответы на сложные вопросы

Наталья Карсанова

Добрый День! Муниципальное унитарное предприятие получает от собственника — Администрации МО по акту приема-передачи основные средства, например контейнера мусорные. Стоимость одного контейнера 16000 руб. В Постановлении собственника сказано принять основные средства в хоз.ведение. Как отразить в балансе это имущество ведь основное средство то, стоимость которого более 40 тыс.руб.?

Из условий вопроса понятно, что в Вашей ситуации имеет место формальное противоречие нормам действующего законодательства предписания в Постановлении Администрации, которое, возможно, вызвано даже просто опечаткой. По моему мнению, Вам следует руководствуясь нормами законодательства учесть полученные контейнеры в составе МПЗ, а затем списать их в расходы. При этом обеспечив контроль за сохранностью имущества на забалансовом счете, например, 013 «Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации». Как разъяснил Минфин РФ в своем письме N 03-06-01-04/373 от 22.09.2005г. передача имущества в хозяйственное ведение сверх уставного капитала производится в стоимостной оценке, утверждаемой учредителем, в Вашем случае это Администрация. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утв. Приказом Минфина РФ N 26н от 30.03.2001г. активы, в отношении которых выполняются условия поименованные в п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью менее 40 000 руб. могут отражаться в составе МПЗ, если это закреплено в учетной политике организации. Для МУП не предусмотрено особого порядка при принятии к учету такого имущества, поэтому следует руководствоваться общими нормами. В бухгалтерском учете получение МПЗ в хозяйственное ведение сверх суммы уставного фонда отражается проводками: Д сч. 75 К сч. 84 — Источник финансирования поступления имущества; Д сч. 10 К сч. 75 — Отражены контейнеры в составе материально- производственных запасов. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» утв. Приказом Минфина РФ N 33н от 06.05.1999 г. при передаче в эксплуатацию контейнеров у Вас возникает расход по обычным видам деятельности, а сами контейнеры списываются со счета 10 на счета учета затрат.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Участник вебинара

Физ.лицо по договору провел реконструкцию крыши здания, все использованные материалы за счет средств организации. Относятся ли эти работы к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления? Включается ли в налоговую базу по НДС, стоимость материалов и работ? Спасибо.

 

Если физ.лицо, проводившее реконструкцию, находится в штате Вашей организации, то данные работы следует классифицировать как строительно-монтажные работы для собственного потребления. Данный вывод следует из п.22 Приказа Росстата от 20.12.2012 №643 — к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации. Если же Вы наняли физическое лицо со стороны, то это подрядный способ строительства. При выполнении СМР для целей исчисления НДС в налоговую базу должны входить все затраты, собранные на сч.08, т.е это в том числе и расходы на материалы, заработную плату, отчисления с нее (п.2 ст.159 НК РФ).

Участник вебинара

Должен ли КПК создавать резерв по сомнительным долгам, то по каким долгам?

 

Нет, не должен. Как разъяснил Минфин РФ в своем письме N 03-03-06/4/17 от 5 марта 2012 г.: Согласно п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Таким образом, кредитный потребительский кооператив (КПК), выдающий займы, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под займы и под соответствующие проценты по ним независимо от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам. Следует отметить, что в июне этого года в Госдуме рассматривался законопроект (N 302979-6), предоставляющий кредитным кооперативам и микрофинансовым организациям возможность формировать резервы по сомнительным долгам. В настоящее время в соответствии с действующим законодательством, кредитные кооперативы обязаны включать в налоговую базу при расчете налога на прибыль сумму начисленных в отчетном периоде процентов по займам, в том числе займам, которые не были погашены фактически. Как говорилось ранее в соответствии с НК РФ правом формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, наделены исключительно банки.

Юлия Фухрутдинова

Организация приобрела фотоловушки стоимостью 12000-15000 рублей. Срок службы указанный производителем — 5 лет. Но т.к. они будут находится в лесу без какого-либо контроля, можно ли их учесть в составе материальных запасов.

Несмотря на то, что срок эксплуатации фотоловушек 5 лет, их стоимость меньше 40 000 тысяч рублей, поэтому согласно п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» при закреплении такого лимита в учетной политике Вы вправе учесть их в составе МПЗ. Порядок контроля за движением таких объектов нужно разработать самостоятельно. Например, учитывая специфику Вашей работы, можно оформить документ в виде карты с нанесением на него отметок о местонахождении каждой фотоловушки.

Светлана Павленко

Что грозит за не создание резервов по сомнительным долгам в бухучете? В налоговом учете МП имеют право резервы не создавать и не хотелось бы добавлять разниц?

Согласно пункту 70 Положения о бухгалтерском учете и отчетности утв. приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г. в бухгалтерском учете все организации должны, при возникновении сомнительной задолженности, создавать резервы сомнительных долгов. В пункте 70 указанного Положения о бухгалтерском учете и отчетности для субъектов малого предпринимательства не установлено исключений по созданию резерва по сомнительным долгам. В тоже время, если у Вас нет сомнительной задолженности, то по результатам инвентаризации расчетов возможно оформить приказ, в котором оговорить, что сомнительная задолженность отсутствует. Это будет служить основанием, почему резерв не создается. Напомню, сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по такой задолженности не создается (см. Письмо Минфина РФ N 07-02-18/01 от 27.01.2012 г.). Что же касается того, «что грозит?» если резерв должен был создаваться, но не создан. В этом случае в зависимости от суммы можно говорить о грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Ответственность за нарушение законодательства в области налогов и сборов предусмотрена административная гл. 15 КоАП РФ. Так, согласно статье 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. При этом, под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: - искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; - искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Алла Яковлева

Здравствуйте, у нас долгосрочный кредит. Как отражать проценты по нему? Эти обязательства долгосрочные или краткосрочные?

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ N 33н от 06.05.1999г. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств относятся к прочим расходам.

В бухгалтерском учете начисляете проценты по долгосрочному кредиту проводкой Дт 91,2 Кт 67.2, с использованием счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Что же касается того какой будет являться задолженность стоит отметить, что ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом Минфина РФ N 107н от 06.10.2008 г. не требует подразделять задолженность организации по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную задолженность.

При этом п.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. Приказом Минфина РФ N43н от 06.07.1999г. установлено, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Разъяснения по этому вопросу имеются в письмах Минфина РФ N 07-02-18/01 от 28.01.2010г. и N 07-02-06/42 и от 11.04.2011г.

Таким образом, задолженность по кредитам и займам необходимо делить на долгосрочную и краткосрочную, несмотря на то, что об этом ничего не сказано в ПБУ 15/2008. Поэтому организация должна в своей учетной политике оговорить осуществляет ли она перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывает находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Марина Хлопцева

Работаем на УСН доходы за текущий год получили прибыль, а по итогам предыдущих лет убыток можно ли выплачивать дивиденды???

Марине Хлопцевой: Согласно п.1 ст. 43 НК РФ дивиденды — любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации. По общему правилу, чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибылью определяется по данным бухгалтерского учета. Поэтому, если по данным бухучета у Вашей организации имеется чистая прибыль, дивиденды можно выплачивать. Помним, что, выплачивая дивиденды, вы признаетесь налоговым агентом.

Вопрос Натальи Войновой

С определенного периода вся задолженность относится к краткосрочной, нет деления на долгосрочную и краткосрочную. А вы ее делите, почему?

Наталья, обратите внимание на Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2011 г. N 07-02-06/42.

Участник вебинара

Офис ООО принадлежит на праве собственности и находится на первом этаже жилого дома. Можно ли НДС за коммунальняе услуги выставляемые управляющей компанией, принять к зачету?

Для принятия к вычету «входного» НДС необходимо выполнить три условия (п.2 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ):

1. услуги приобретены вами для операций, облагаемых НДС;
2. услуги оприходованы (приняты к учету);
3. имеются надлежаще оформленный счет-фактура и соответствующие первичные документы.

Если выполняются все условия, необходимые для применения налогового вычета, то всю сумму «входного» НДС, предъявленную поставщиками коммунальных услуг, он вправе принять к вычету в полном размере. Обращаю внимание, что коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями управляющим организациям, в перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС, не включены, поэтому такие услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке, о чем сказано в Письме Минфина России от 18.01.2012 N 03-07-14/06.

Татьяна Попова

Приобретено ОС по договору лизинга. Ос на балансе лизингополучателя. Стоимость ОС ставиться на учет по стоимости договора (стоимость ОС + наценка лизингодателя).

Для начала хочу обратить Ваше внимание на то, что по договору лизинга имущество не приобретается лизингополучателем, а принимается в финансовую аренду (лизинг). По окончании договора финансовой аренды, предмет лизинга может быть, как выкуплен, так и возвращен лизингодателю. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга будет равна цене договора лизинга за вычетом НДС (основание пункты 4, 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», пункт 8 Указаний N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»). Обратите внимание, стоимость лизингового имущества в бухгалтерском учете отличается от налоговой стоимости (в том случае если оно учитывается на балансе лизингополучателя). В налоговом учете первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Т.е эта сумма без наценки лизингодателя (основание — пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Участник вебинара

Скажите пожалуйста. Как правильно отражать расходы по выпущенным облигациям?

Облигация — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт (ст.2 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Если срок обращения облигации не больше года, то сумму денежных средств, поступивших от их выпуска учитываете на сч.66 (отдельный субсчет на сумму основного долга (п.2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Проводка дебет 51 кредит 66-1. Проценты и (или) дисконт по причитающейся к оплате облигации организацией-эмитентом отражаются обособленно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность, т.е на отдельном субсчете счета 66.Начисленные проценты и (или) дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение срока действия договора займа (п.16 ПБУ 15/2008). Проводка Дебет 91-2 кредит 66-2.

Вопрос Татьяны Алтаповой

МУП на УСНО доходы минус расходы от Учредителя (КУМИ) передано ОС на праве хозяйственного ведения с постановкой в баланс МУП с остаточной стоимостью, как начислять амортизацию?

Амортизируемое имущество, полученное МУП от собственника в хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного МУП (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Срок полезного использования имущества при этом определяется МУП самостоятельно с учетом положений ст. 258 НК РФ и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Организация, получившая от собственника объект ОС, бывший в употреблении, при применении линейного способа амортизации вправе определять норму амортизации этого объекта с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Наталья Войнова

Организация на УСН доходы минус расходы. Покупатели- бюджетные организации часто просят выставить вместе со счетом на оплату и торг12, на продукцию которую еще мы не произвели. Администрация не выделяет деньги без торг12. Длительность пр-ва 2-3 месяца. Как поступать нам при оприходовании данного документа? у покупателя от от например 12.05.13 в бух-ю реализация поступает 15.08.13г.

Конечно, в Вашем случае налицо нарушения требований законодательства.Накладная ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно — материальных ценностей сторонней организации.Т.е ее нельзя оформить на то, чего еще нет в организации, чтобы продать.Большей частью это проблема бюджетных организаций, так как накладная у них от мая, а товар реально поступает в августе.Вы же, находясь на УСН, для уменьшения налоговых рисков, в доходы ставьте денежные средства по факту получения, а расходы на произведенный товар — только когда реально его произвели и отгрузили. И в бухгалтерском учете отгрузку проводите по реальным документам, т.е в августе.

Ольга Резаева

Вопрос по инвентаризации задолженности: законом 100-ФЗ от 07.05.2013 в ст. 96 ГК РФ добавлен п. 2, согласно которому срок исковой давности не может превышать 10 лет. Однако, существуют ещё статьи 202, 203, 204, 205, по которым срок исковой давности может приостанавливаться. прерываться. восстанавливаться. Означает ли п. 2 ст. 196, что с учетом статей 202-205 продолжительность времени, в течение которого числится задолженность, не может быть более 10 лет (не ограничивает ли это права контрагента?) или это ограничение касается специальных сроков исковой давности?

Общий срок исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ, по-прежнему будет составлять три года со дня начала его течения, но защита нарушенного права не может осуществляться по истечении десяти лет со дня нарушения этого права. Настоящим законодательством допускаются специальные сроки и короче, и длиннее общего срока давности.Статья 196 ГК РФ прямо не указывает на положения о специальных сроках исковой давности, но их регламентирует ст. 197 ГК РФ.

К примеру, для предъявления иска о применении последствий недействительности ничтожной сделки установлен срок в 10 лет (ст. 181, п. 1). Так же для признания недействительности оспоримой сделки срок исковой давности значительно короче — 1 год.

Инна Молочная

Обязателен ли внутренний контроль на малом предприятии ОСН? Какая ответственность предусмотрена и для каких должностных лиц?

Согласно статье 19 «Внутренний контроль» ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011, руководитель организации должен ввести в обязательном порядке внутренний контроль в ходе хозяйственной деятельности организации. В соответствии с пунктом 3 статьи 7 указанного ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011, только руководители малых и средних предприятий могут вести внутренний контроль самостоятельно, без организации службы внутреннего контроля в штате.

Наталья Бышевская

Какая исковая давность для инвентаризации долга

Общий срок исковой давности составляет 3 года ст. 196 ГК РФ. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Прерывание срока исковой давности означает, что после устранения причины этот срок начнет исчисляться заново. Прерывается срок при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ).

Действиями должника, свидетельствующими о признании им своего долга в целях прерывания течения срока исковой давности, являются: признание претензии; частичная оплата задолженности; уплата процентов за просрочку платежа; обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности; заявление о зачете взаимных требований; просьба должника об изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа); соглашение о реструктуризации долга и т п.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Следовательно, срок исковой давности можно продлевать на неопределенный период времени. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.Также согласно п. 2 ст. 196 ГК РФ Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен. Настоящим законодательством допускаются специальные сроки и короче, и длиннее общего срока давности. Статья 196 ГК РФ прямо не указывает на положения о специальных сроках исковой давности, но их регламентирует ст. 197 ГК РФ.

К примеру, для предъявления иска о применении последствий недействительности ничтожной сделки установлен срок в 10 лет (ст. 181, п. 1). Так же для признания недействительности оспоримой сделки срок исковой давности значительно короче — 1 год.

Вопрос пользователя «Резерв КПКГ»

Каким образом передавать право подписи на кассовых документах за руководителя и главного бухгалтера в обособленных подразделениях (дополнительный офис)?

В соответствии с п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина №34н РФ от 29.07.1998г. перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Таким образом, чтобы передать право подписи кассовых документов, руководитель организации должен издать соответствующий приказ (распоряжение) на работника(ов) обособленного подразделения и/или выдать от имени организации доверенность.

М Фокина

Ломбард реализует не выкупленные залоги с наценкой. НДС облагается наценка или вся сумма реализации?

При реализации не выкупленного имущества ломбарды выступают в качестве посредника, действующего от имени своего клиента, на основании статьи 358 ГК РФ, т.к. право на имущество не переходит к ломбарду. При реализации ломбардами невыкупленного заложенного имущества облагаться НДС будет разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, в случае если указанная разница не возвращается залогодателю, согласно ст. 156 НК РФ. Постановление ФАС Уральского округа от 3 июля 2006 года по делу №Ф09-5679/06-С1.

Алексей Хватков

Организация выступала в суде в роли ответчика. Согласно договора мы оплатили юридической фирме судебные расходы за это. Дело в суде мы выиграли. Сейчас по исполнительному листу нам истец возместил судебные расходы. Денежные средства поступили на р/сч. Нужно ли их учитывать как доходы???? Организация на УСН доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Вера Енина

В ст. 6, п. 2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести: 1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством; Мне вот это не совсем понятно, то есть ИП могут не всегда вести бухгалтерский учет? Но с другой стороны ИП обязан по этому закону вести учет. Вы не могли бы прояснить этот пункт? Спасибо.

Бухгалтерский учет могут не вести ИП, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Если ИП применяет ЕНВД. Плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из размера вмененного им дохода. Лица, применяющие ЕНВД, учет доходов и расходов не ведут, они ведут учет иных объектов налогообложения. Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ иным объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, для расчета которого ИП ведут учет физических показателей. Таким образом, индивидуальные предприниматели, ведущие учет физических показателей для расчета ЕНВД (доказательством чему служит налоговая декларация по ЕНВД), могут не вести бухгалтерский учет с 2013г. Подтверждением тому служит письмо Минфина РФ от 17.07.2012г. №03-11-10/29.

Если ИП применяет УСН. ИП на УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст.346.24 НК РФ), поэтому, если Вы ведете книгу учета по УСН, то можете не вести бухгалтерский учет (письмо Минфина РФ от 17 июля 2013 г. N 03-11-11/27954).

Светлана Копытина

Как рассчитать резерв на гарантийный ремонт?

Порядок создания данного резерва Вам необходимо закрепить в своей учетной политике. Создание резерва в БУ производится в соответствии с ПБУ 8/2010.Предлагаю сделать расчет точно такой же, как и в налоговом учете по правилам ст.267 НК РФ. Рассчитываете долю затрат на гарантийный ремонт (данные берете за 3 года):Расходы на гарантийный ремонт / выручку от товаров, на которые предоставляли гарантию х 100%.Сумму отчислений в резерв определяете так: Выручку от реализации товаров, по которым дается гарантия х на долю затрат на гарантийный ремонт. Начисление резерва: дебет учета затратных счетов кредит счета 96.По дебету счета 96 списываете затраты на гарантийный ремонт.

Участник вебинара

Добрый день! ООО на ОСНО получило грант от комитета по предпринимательству на развитие. Можно ли данный грант отразить в составе внереализационных доходов, заплатить налог на прибыль?

Вам необходимо различать понятие «грант» и «субсидия». Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Данные средства являются средствами целевого финансирования и не включаются в базу по налогу на прибыль при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по таким средствам и остальным (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ). Как я предполагаю, Вы все-таки получили субсидию. Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг (ст.78 Бюджетного кодекса РФ). Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (п.4.3 ст.271 НК РФ). Т.е отражаете одновременно и расходы и доходы по субсидии, но не более двух лет. Если средства до конца не израсходовали, то по окончании двух лет остаток включаете в доходы.

Кузнецов

В ноябре 2012г. купили инструмент, стоимостью более 40 т.руб. Оформили как основное средство, т.к. планировали использовать несколько лет. Но инструмент нам на данный момент уже не нужен. Грозит ли какими-то санкциями продажа ОС при использовании его менее года? У нас микропредприятие на УСН, доходы.

Продажа основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение влечет необходимость пересчета налоговой базы, а также уплаты налога и пени только для предприятий на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п.3 ст.346.16 НК РФ). Поэтому если Вы находитесь на УСН с объектом «доходы», и если Вы не переходили с нового года на объект «доходы» с объекта «доходы минус расходы» то Вам ничего не грозит.

Елена Жерлыгина

ИП на УСН... сдавать ли баланс, статистику..?

Нет. ИП не обязаны вести бухгалтерский учет при условии, что ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов. Следовательно, ИП не представляют бухгалтерскую отчетность.

Наталья Алексеева

Добрый день! Забор и металлического профиля купили 37 погонных метра на общую стоимость 66 000 руб. Это ОС? Или можно оприходовать двумя кусками по суммам меньше 40 000?

Согласно п.6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Если весь профиль ушел на забор, то, по моему мнению, это основное средство. Ведь Вы не можете забор как единую конструкцию разделить на два куска.

Мария Комарова

Зарегистрирован ИП 9 сентября, сделок пока не осуществлялось, была оплата только за ведение расчетного счета. Нужно ли отправлять полную отчетность?

ИП не обязан вести бухгалтерский учет, а, следовательно, и вести бухгалтерский учет. Если Вы, как ИП, применяете ОСНО, то по окончании налогового периода до 1 мая 2014 г. представляете налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, если применяете УСН, то в этот же срок представляете налоговую декларацию по УСН. В силу того, что было движение по счету, Вы не имеете права представить налоговую отчетность в упрощенном виде.

Елена Наретя

Как принять к учету транспортное средство стоимостью свыше 40 тыс, которое не прошло регистрацию в ГИБДД

Из условий вопроса понятно, что в Вашей ситуации имеет место формальное противоречие нормам действующего законодательства предписания в Постановлении Администрации, которое, возможно, вызвано даже просто опечаткой. По моему мнению, Вам следует руководствуясь нормами законодательства учесть полученные контейнеры в составе МПЗ, а затем списать их в расходы. При этом обеспечив контроль за сохранностью имущества на забалансовом счете, например, 013 «Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации».

Как разъяснил Минфин РФ в своем письме N 03-06-01-04/373 от 22.09.2005г. передача имущества в хозяйственное ведение сверх уставного капитала производится в стоимостной оценке, утверждаемой учредителем, в Вашем случае это Администрация.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утв. Приказом Минфина РФ N 26н от 30.03.2001г. активы, в отношении которых выполняются условия поименованные в п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью менее 40 000 руб. могут отражаться в составе МПЗ, если это закреплено в учетной политике организации. Для МУП не предусмотрено особого порядка при принятии к учету такого имущества, поэтому следует руководствоваться общими нормами.

В бухгалтерском учете получение МПЗ в хозяйственное ведение сверх суммы уставного фонда отражается проводками:

• Д сч. 75 К сч. 84 — Источник финансирования поступления имущества;
• Д сч. 10 К сч. 75 — Отражены контейнеры в составе материально- производственных запасов.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» утв. Приказом Минфина РФ N 33н от 06.05.1999 г. при передаче в эксплуатацию контейнеров у Вас возникает расход по обычным видам деятельности, а сами контейнеры списываются со счета 10 на счета учета затрат.

Елена Жерлыгина

ООО на УСН -доходы минус расходы: аренда авто, как проводить расходы, и на ГСМ, по нормам расхода?

Порядок определения расходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен статьей 346.16 НК РФ. Установленный порядок определения расходов применяется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. На вопрос могут ли при аренде авто расходы на ГСМ и иные расходы на содержание арендованных транспортных средств быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, ответил на данный вопрос Минфина Российской Федерации в письме от 1 февраля 2006 года №03-11-04/2/24. В письме отмечено, что если договором аренды предусмотрено, что все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор, организация вправе расходы на ГСМ и иные расходы на содержание арендуемого автомобиля отнести на затраты, принимаемые в целях налогообложения. Соответственно затраты по ГСМ необходимо списывать по норме расхода топлива, в зависимости от конкретной марки автомобиля.

Валентина Кумачева

Принимаются ли к учету как объекты основных средств временный навес, стоимостью более 500 тыс рублей и построенный на открытой арендованной площадке?

В Вашей ситуации следует определить, является ли этот навес инвентарным объектом и соответствует ли критериям основного средства, для этого обратимся к ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина РФ N 26н от 30.03.2001г. Так, согласно ПБУ 6/01 актив может быть принят к бухучету как основное средство, если одновременно выполнены условия:

1. Актив будет использоваться для производственных или управленческих нужд организации или планируется его предоставление во временное пользование или временное пользование и владение за плату.
2. Актив будет использоваться длительное время: срок больше 12 мес. или обычный операционный цикл свыше 12 мес.
3. Последующая перепродажа актива не предполагается. Например, если торговая организация приобрела автомобиль для перевозки товаров, то он будет основным средством. А если автомобиль приобрел автосалон для перепродажи, то он будет учитываться как товар, а не как основное средство.
4. Актив способен в будущем приносить экономические выгоды организации.

Согласно п.5 ПБУ 6/01 активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам, но стоят не больше 40 000 руб. за единицу, могут учитываться как материально-производственные запасы. При этом единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения,  имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (пункт 6 ПБУ 6/01). Таким образом, если Ваш построенный навес соответствует вышеназванным критериям, и согласно заключенного с арендодателем договора аренды Вы вправе устанавливать на арендованной площадке подобные сооружения, Вы учитываете его в составе основных средств.

Михаил Прудников

Организация ОСНО. Как правильно учесть в БУ и НУ, а главное, применить вычет по НДС при составлении отчетности, аренду муниципального имущества (оборудование)?

Исполнять обязанности налогового агента по НДС Вы должны в случаях, когда арендодателем выступает орган государственной власти или орган местного самоуправления, а также, когда заключается трехсторонний договор между собственником данного имущества в лице вышеназванных органов, балансодержателем имущества и арендатором. Налоговую базу надо определять на дату перечисления арендной платы (п.3 ст.161 НК РФ). Если сумма арендной платы включает НДС, то применяете расчетную ставку 18/118. Если в цене договора НДС не указан, то к арендной плате сверху применяете ставку НДС 18%. За арендодателя Вы должны оформить счет-фактуру, один ее экземпляр регистрируете в книге продаж, второй — в книге покупок на дату вычета. Уплачиваете в бюджет НДС равными долями, как и обычный НДС — в течение трех месяцев, следующих за  налоговым периодом, в котором арендная плата была перечислена, а сумма налога удержана.

Для вычета данного НДС необходимо (п.3 ст.171 НК РФ): чтобы Вы были плательщиком НДС, были платежные поручения на уплату НДС в бюджет, имущество должно  использоваться в деятельности, облагаемой НДС, есть счет-фактура, услуги приняты на учет.
Т.е если Вы, например, перечислили арендную плату во 2 квартале, по его итогам подали декларацию с отраженными к уплате в бюджет суммами НДС как налогового агента, перечислите НДС в бюджет 20 июля, 20 августа, 20 сентября, то в декларации за 3 квартал данные суммы ставите к вычету.

Отражение в БУ — дебет 20, 25, 44 кредит 60 (76).

Отражение в НУ — арендные платежи за арендуемое имущество для целей налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Любовь Павлова

Должна ли микрофинансовая организация создавать резервы

В соответствии с требованиями Законодательства на текущий момент микрофинансовые организации обязаны включать в налоговую базу при расчете налога на прибыль, сумму начисленных в отчетном периоде процентов по займам, в частности займам, которые не были погашены фактически. При этом в соответствии с НК РФ правом формировать резервы по сомнительным долгам, которые образовались в связи с невыплатой процентов, наделены исключительно банки. В настоящее время готовится проект закона, согласно которому микрофинансовым организациям предоставят возможность формировать резервы по сомнительным долгам, которые образовались в связи с невыплатой процентов по займам, и на возможные потери по займам.

Ольга Веледницкая

В какой статье баланса указываются финансовые вложения в уставный капитал дочерней организации? В бухгалтерском учете они учитываются на счете 58

В бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения (счет 58) отражаются в Разделе 1 по строке «Финансовые вложения»; краткосрочные финансовые вложения (счет 58) отражаются в Разделе 2 по строке «Финансовые вложения». В упрощенной форме бухгалтерского баланса, которая приведена в Приложении 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеобротные активы» отражаются долгосрочные финансовые вложения (счет 58), по строке «Финансовые и другие оборотные активы» отражаются краткосрочные финансовые вложения.

Нонна Рабогошвили

Предприятие покупает безналично в Комусе, вместе в канцелярскими и продукты к чаю сотрудникам: конфеты, печенье. Это не представительские расходы (представительские оформляются отдельно). Расходы «чайные» для сотрудников на себестоимость не относим, но не возникает ли здесь подоходного налога и соответственно отчислений в фонды от этих расходов?

В том случае, если нет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника от потребления кофе, чая, печенья и тому подобного, не возникает налоговая база по НДС и НДФЛ. МФ РФ в Письме № 03-07-07/133 от 13.12.2012, описало порядок налогообложения затрат на чай, кофе и прочие продукты, которыми угощает компания своих сотрудников и посетителей офиса. По мнению ведомства, эти операции по безвозмездной реализации продуктов не облагаются НДС, как и не принимается к вычету НДС при закупке этих продуктов.

В Письме МФ РФ № 03-04-06/6-29 от 30.01.13 рассмотрен вопрос налогообложения доходов сотрудников, полученных в натуральной форме в виде офисных чая, кофе, а также — в виде питания на корпоративном празднике. В нем сказано, что «если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает».

Наталья Иванова

Добрый день. Наша организация проводит подготовительную работу — реконструируем арендованные производственные помещения подрядным способом и закупаем технологическое оборудование. Как правильно квалифицировать данные затраты (з/плата ауп, технологов,), когда и где возникает объект обложения ндс?

По поводу реконструкции.

Так как у Вас ведется реконструкция на арендованных площадях, то, скорее всего, это необходимо классифицировать как неотделимые улучшения арендованного имущества. Так как эти улучшения невозможно отделить от имущества без нанесения ему вреда, то они должны стать собственностью арендодателя. И у Вас могут возникнуть две ситуации на практике:

• арендодатель согласен на реконструкцию и возмещает ее стоимость;
• арендодатель согласен на реконструкцию, но не возмещает ее стоимость.

Затраты собираете на счете 08.

Согласно п.35 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н если в соответствии с заключенным договором аренды арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации арендодателем, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов. Поэтому проводка Дебет 60 (76) кредит 08. В момент передачи объекта возникает объект обложения НДС, так как Вы передаете право собственности  (письмо Минфина РФ от 5 ноября 2009 г. N 03-07-11/282).

Во второй ситуации, если в соответствии с заключенным договором аренды капитальные вложения в арендованные основные средства являются собственностью арендатора, затраты по законченным работам капитального характера списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета основных средств. На сумму произведенных затрат арендатором открывается отдельная инвентарная карточка на отдельный инвентарный объект. Проводка дебет 01 кредит 08. В этом случае Вы имеет право начислять амортизацию.

При возврате объекта аренды обратно арендодателю, улучшения Вы также ему должны передать, в этом случае возникает объект обложения НДС по безвозмездной передаче имущества (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). В случае с подготовительными работами к открытию нового производства в соответствии с Планом счетов на счете 97 «расходы будущих периодов» могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов. Поэтому зарплату АУП и технологов Вы отражаете на этом счете.

Вопрос Наталья Жидкова

Подскажите, пожалуйста, баланс годовой нужно предоставлять не только в ИФНС? если да, то куда еще? Спасибо

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в ИФНС и в органы статистики

Участник вебинара

Добрый день, подскажите, пожалуйста, нормативные документы по ведению БУ в НКО (высшее образование, допы). И есть ли какие-нибудь особенности ведения этого БУ и где это можно посмотреть?

Бухгалтерский учет в негосударственных НКО (кроме автономных учреждений и государственных (муниципальных) НКО, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с единым планом счетов для органов гос.власти, а также планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкцией по его применению, планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкцией по его применению) практически аналогичен ведению бух.учета в коммерческих организациях. Вы должны руководствоваться следующим нормативными документами:

• Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, а также ПБУ.

В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность некоммерческой организации, состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, пояснительной записки. Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о целевом использовании полученных средств (информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (П3-1/2011»). Т.е данные НКО имеют право не представлять отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

В соответствии с п.3 ст.32 Закона о некоммерческих организациях от 12.01.1996 №7-ФЗ некоммерческая организация также должна представлять в Минюст:

• отчет о деятельности некоммерческой организации и персональном составе ее руководящих органов;
• отчет о расходовании некоммерческой организацией денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Формы отчетов утверждены Приказом Минюста России от 29.03.2010 N 72. Срок для представления — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным (Постановление Правительства РФ от 15.04.2006 №212).

Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от иностранных источников, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, представляют в уполномоченный орган или его территориальный орган заявление, подтверждающее их соответствие настоящему пункту, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности, а вышеперечисленные отчеты не сдают. (п.3.1 ст.32 Закона №7-ФЗ).

Ольга Попова

ЗАО, УСН, доходы-расходы. Можно ли признавать в составе расходов покупку МПЗ, подтвержденную лишь товарным чеком?

Ответ на Ваш вопрос содержится в письме Минфина России от 22.10.2009 г. № 03-01-15/9-470. Согласно ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В соответствии с п.2_1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п.п.2, 3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст.346_26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Следовательно, Если товарный чек имеет все необходимые реквизиты, он может быть принять к учету организациями.

Светлана Жарова

Контролируемые сделки, если нет взаимозависимых организаций надо ли сдавать пустую отчётную форму или не обязательно

Нет. Если нет оснований для заполнения соответствующих форм отчетности по контролируемым сделкам, то НК РФ не предусмотрена сдача «нулевой отчетности» по контролируемым сделкам.

Марина Абрамсон

Налоговики отказываются признавать расходом начисленные, но не оплаченные организацией проценты по кредиту и займу, ссылаясь на Решение ВАС 2009 года. Как же метод начисления в НК?

Согласно пп.1 п. 3 ст. 273 НК РФ "....проценты по кредитам, займам учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения." так что Ваша налоговая права. Рекомендую также ознакомиться с Письмом ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11519@

Екатерина Мехрякова

Подскажите, пожалуйста, нужно ли делать ПКО, РКО и отчет кассира, если директор снимает наличные ден. ср-ва через карту, привязанную к расчетному счету.

На любое поступление наличных денежных средств в кассу должен быть оформлен приходный кассовый ордер, на выдачу — расходный кассовый ордер. Отчет кассира должен формироваться в те дни, когда происходили какие-либо движения денежных средств по кассе.

Денис Беляев

ОСНО, ПБУ 18 не применяется. Вопрос: КРУ выставили претенцию на возврат денежных средст(завысили стоимость товара), мы вернули, как провести эту операцию в бухгалтерском учетк бухгалтерском учете? Спасибо.

Если я правильно поняла Ваш вопрос, то покупатель выставил претензию Вашей организации ввиду отгрузки товаров по завышенной цене. Для учета расчетов по претензиям предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».дебет 76 кредит 62 — выставлена претензия со стороны покупателя;дебет 62 кредит 51 — возвращены покупателю денежные средства по претензии;дебет 91.2 кредит 76 — признанная сумма претензии отнесена на расходы организации.

Галина Сошенко

ИП на ОСНО. % по КД списаны в расходы с учетом нормирования в момент уплаты. Из бюджета получены субсидии по возмещению части затрат по уплате %. Инспектор ставит суммы субсидии в доход. Мы считаем, что раз такие доходы входят в перечень доходов,неподлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ, они не должны увеличивать налогооблагаемую базу.. Ваше мнение?

Добрый день, В п. 35 ст. 217 НК РФ говорится о том, что суммы субсидий, полученные из бюджета, на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) не относятся в доход, т.к. они не подлежат налогообложению. Что касается уменьшения на них суммы расходов, то при получении субсидии после 01.01.2008 налогоплательщик не включает указанную сумму в облагаемую базу и одновременно теряет право на соответствующий имущественный вычет в размере предоставленной субсидии (Письма МФ РФ от 17.03.2008 N 03-04-05-01/70, ФНС России от 21.09.2008 N ШТ-6-3/670@). Т.е. одновременно с введением в НК РФ п. 35 ст. 217 был соответствующим образом изменен п. 1 ст. 220 НК РФ.

Пользователь Елена

Больной вопрос.. На малом и среднем предприятии главный бухгалтер не может работать без высшего образования??? Возраст не молодой чтобы идти учиться и маленькие дети, что можно поставить крест???

Согласно п. 4  статьи 7 Закона № 402-ФЗ  от 06.12.2011: «В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:1) иметь высшее образование;2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики». Так, что если предприятие, на котором Вы работаете, не относится к вышеперечисленной категории предприятий, то требование об обязательном высшем образовании главного бухгалтера, к Вам не относится.

Ирина Морозова

Получили заем на строительство жилого дома, квартиры в котором будем передавать по договорам долевого участия. Можно ли признать проценты по займу в стоимости строительства, как проценты по инвестиционному активу или это прочие расходы?

Согласно ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008). Поэтому учет процентов по привлеченным заемным средствам будет зависеть от того, как ваша организация отразит построенное здание в бухгалтерском учете.В силу п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.При этом в стоимость инвестиционного актива включаются лишь проценты, причитающиеся к оплате кредитору, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Е.Манакова

На производственном предприятии числятся остатки по материалом, которые поступали в течение 2012 г. и не были списаны в связи с тем, что не погут быть использованы в процессе производства, т.к. не соответствуют по качеству. Можно их списать?

При списании остатков устаревших материалов и товаров, их стоимость нельзя учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом суммы НДС, ранее принятые к вычету при приобретении указанных материалов, необходимо восстановить. Письмо МФ РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332Письмо МФ РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387

Светлана Сафонова

Нами приобретено право требования дебиторской задолженности (сразу по нескольким контрагентам). По нескольким из них получен доход, по другим срок исковой давности прошел, но он истек еще в момент приобретения права. Вопрос: нужно списать это фин.вложение, но в какой момент? Для налогового учета срок отнесения на затраты уже прошел.

Общий срок исковой давности по ст.196 ГК РФ устанавливается в три года. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления (ст.201 ГК РФ).Согласно п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов.Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.04.2008 №15706/07 «каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов, в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции, Кодекс не содержит».Но у меня есть большие сомнения в части отнесения расходов по налогу на прибыль по дебиторской задолженности, в момент приобретения которой срок исковой давности уже истек.Как вы помните, одним из условий отнесения расходов в уменьшение налоговой базы является их экономическая обоснованность (ст252 НК РФ), и с этим пунктом в Вашей ситуации большие сложности.Поэтому я бы рекомендовала Вам такую дебиторскую задолженность списать на расходы, не уменьшающие налог на прибыль.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.