8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Декларация НДС в электронном виде на «упрощенке»

Наталья Горбова, Контур.Школа, 20 февраля 2014

С 2014 года у «упрощенцев» появилась обязанность сдавать декларацию по НДС в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. А посредники на УСН при ведении деятельности в интересах плательщика НДС должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. С 2015 года всё будет «еще веселее». Предстоящие и уже вступившие в силу изменения комментирует лектор Горбова Наталья Сергеевна.

В Контур.Школа прошел вебинар на тему «Учет на УСН в 2014 году: изменения, актуальные вопросы налогового учета» (запись вебинара). Тема вебинара вызвала необыкновенно живой интерес. Как и следовало ожидать, больше всего вопросов у слушателей вызвали изменения в части НДС в электронном виде.

Компании и предприниматели на УСН интересуются: в каких случаях придется подавать декларацию по НДС через ТКС, можно как-то отправить отчеты без фирмы-посредника и т.д. А кто-то и вовсе путает обязанность представить декларацию по НДС и по налогу при УСН. Ответим на эти другие актуальные вопросы, когда при УСН подается декларация НДС в электронном виде. Это особенно актуально в свете изменений в НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2014 года и вступят с 2015 года.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Нельзя откладывать в долгий ящик изучение изменений 2015 года!

Чтобы начать применять новые нормы закона с 1 января 2015 года, «упрощенцы» уже сегодня должны готовиться к их исполнению. В противном случае, налогоплательщик просто не сможет выполнить с 2015 года новую норму закона. О чем идет речь?

Первое, что сегодня волнует всех «упрощенцев» — сам факт необходимости представления декларации по НДС и способ представления.

Начиная с 2014 года декларацию НДС в электронном виде на УСН представляют:

  1. Упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, с 2014 года представляют декларацию только в электронном виде по ТКС.
  2. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками (применяющие УСН) — в 2014 и 2015 годах представляют декларацию на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС, при условии соблюдения критерия численности.
  3. Налоговые агенты-упрощенцы, в случаях выставления и (или) получения ими счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентского):
  • в 2014 года — представляют декларацию на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС, при условии соблюдения критерия численности;
  • с 2015 года — представляют декларацию только в электронном виде по ТКС.

При этом срок представления декларации по НДС не изменился — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

У посредников-упрощенцев при ведении деятельности в интересах плательщика НДС появилась новая обязанность — с 1 января 2014 года они должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

С 2015 года у некоторых «упрощенцев» появятся новые обязанности

  1. Упрощенцы, являющиеся налоговыми агентами — посредниками, в отношении посреднической деятельности обязаны будут включить в налоговую декларацию сведения, отраженные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.
  2. Лица, применяющие УСН, обязаны будут включить в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.
  3. Посредники-упрощенцы, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур в отношении такой предпринимательской деятельности обязаны будут представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности в электронной форме по ТКС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок реализации таких нововведений будет  ФНС России сообщит позже. Пока совершенно очевидно, что, если не начать выполнять такую работу в IV квартале 2014 года, а еще ранее  не изучить соответствующие правила ведения регистров налогового учета, в 2015 году представлять будет нечего. А это можно будет квалифицировать, как грубое нарушение правил ведения учета со всеми вытекающими тяжелыми последствиями.

Не стоит забывать, что только общее правило устанавливает, что «упрощенец» не является плательщиком НДС (п.2 ст. 346.11 НК РФ). Именно эта норма закона приводит к тому, что, даже в случае уплаты упрощенцем НДС, у него отсутствует право на налоговый вычет. А как бы хотелось! Но закон не позволяет этого сделать.

Повторим, в каких случаях упрощенец обязан уплатить НДС, а уплачивая его, не становится при этом налогоплательщиком. Вам поможет удобная таблица.

Случаи, когда упрощенец обязан уплатить НДС, а уплачивая его, не становится при этом налогоплательщиком Суммы НДС к уплате. Считаем по формуле… Срок уплаты НДС
Ввоз в РФ товаров из-за рубежа (кроме Белоруссии и Казахстана) (ТС + ТП + А) х 18% (или 10%)* До выпуска товаров с таможни
Ввоз в РФ товаров из Белоруссии или Казахстана (ЦС + А) х 18% (или 10%)* Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет
Упрощенец выставил покупателю счет-фактуру с выделенным НДС

Сумма НДС к уплате = сумма НДС, указанная в счете-фактуре

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры
У иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, куплены работы или услуги, местом реализации которых является территория РФ (ст.147, 148 НК РФ) Цена сделки (с учетом НДС) x 18/118 (или 10/110) При перечислении денег иностранному лицу
Упрощенец в качестве посредника получил деньги за проданные в РФ товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ Цена сделки (без НДС) x 18% (или 10%) По 1/3 суммы налога не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором было совершено соответствующее действие
Упрощенец купил на территории РФ товар у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ Цена сделки (с учетом НДС) x 18/118 (или 10/110) По 1/3 суммы налога не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором было совершено соответствующее действие

*Сокращения:
ТС — таможенная стоимость; ТП — таможенная пошлина; А – сумма акциза; 18% (или 10%) – ставка НДС; ЦС — цена сделки (без НДС).

Можно как-то отправить отчеты без фирмы-посредника?

Вопрос о том, можно ли отправить декларации по НДС в электронном виде без посредника, также волнует налогоплательщиков. Обратимся к позиции ФНС России в письме от 30.09.2013 № ПА-4-6/17542С, где сообщается, что с 1 января 2014 года налоговая декларация в электронной форме может быть представлена только через оператора электронного документооборота. Такой оператор должен являться российской организацией и соответствовать установленным требованиям. При этом документы, представляемые в налоговый орган, в том числе и счета-фактуры, должны подписываться усиленной квалифицированной подписью.

Налогоплательщику необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи, который подробно проконсультирует, какие действия следует предпринять для получения квалифицированного сертификата ЭП, если вдруг эти действия не предприняты были до 1 января 2014 года.

Подробнее про НДС — на нашем онлайн-курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».

    350 просмотров
Для главного бухгалтера или бухгалтера, который ведет НДС; 6 онлайн-уроков; 16 практических ситуаций
Перейти к программе курса

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!