ПБУ 18/02: применять или нет?

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» — услышав это название, некоторые бухгалтеры впадают в панику. Ведь это самое сложное ПБУ: в нем много непонятных терминов, оно требует много проводок.

Зачем нам ПБУ 18/02?

Без ПБУ 18/02 не обойтись никак. Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами. Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ.

Не всегда затраты отражаются одинаково в обоих учетах. Так, в бухучете некоторые затраты отражаются полностью, а в налоговом — в пределах лимита (например, представительские расходы). Также есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

Связать между собой «налоговую» и «бухгалтерскую» прибыль помогает ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Кто вправе отказаться от применения ПБУ 18/02?

Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям законодательство предоставляет некую привилегию: у них есть выбор применять или нет данное ПБУ. Не забудьте, что свой выбор необходимо закрепить в учетной политике.

У всех остальных плательщиков налога на прибыль такого выбора нет: ПБУ 18/02 они обязаны применять, как бы оно вам не нравилось, казалось непонятным или усложняющим жизнь.

Штрафы за неприменение ПБУ 18/02

Как правило, на бухгалтера магически действует сумма штрафа за то или иное нарушение. А чем грозит неприменение ПБУ 18/02, посвященное учету расчетов по налогу на прибыль организаций?

От того, применяет компания ПБУ 18/02 или нет, сумма налогов никак не зависит. Поэтому у проверяющих остается только один повод для штрафа — искажение бухотчетности.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному.

Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Советы по применению ПБУ 18/02

После внесения изменений в ПБУ 18/02 и устранения всех недочетов, данное Положение стало более пригодно для использования. Понятно, что не каждому бухгалтеру хватит терпения и времени разобраться в хитросплетениях ПБУ 18/02. К тому же, вопросы по применению данного ПБУ возникают не каждый день, в связи с чем, даже выясненная и проверенная информация успевает стереться из памяти.

И все же постарайтесь все-таки уделить изучению этого Положения время и тогда оно станет мощным инструментом контроля за правильностью исчисления налога на прибыль и позволит отслеживать и заранее предотвращать ошибки как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Если нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, рекомендуем видеолекцию «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».