Примеры расчета пособия по беременности и родам

Для начала — немного теории на тему, как оформить и рассчитать декретные (пособие по беременности и родам), сокращенно пособие по БиР.

Как оформить пособие по беременности?

Срок выплаты пособия по беременности

Пособие по беременности и родам выплачивается за весь период отпуска по беременности и родам: 140 календарных дней (70 до родов и 70 после). В случае многоплодной беременности и при рождении двух или более детей — 84 и 110. В случае осложненных родов — 70 и 86 (ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ).

При этом пособие выплачивается вперед за весь период нетрудоспособности, указанный в листке нетрудоспособности. Действующим законодательством не предусматривается частичная выплата пособия или оплаты сначала дородового, а затем послеродового периода.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Оплата больничного по беременности и срок обращения

Получив от женщины заявление о назначении и выплате пособия и листок нетрудоспособности  по беременности родам, работодатель обязан выплатить пособие в течение 10 календарных дней.

С первого календарного дня пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. Работодатель расходов на выплату пособия не несет. Срок обращения — не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Если отпуск по беременности и родам не оформлен — оснований для выплаты пособия нет. Пособие выплачивается в размере 100%, независимо от стажа.

Документы — основания для расчета пособия по беременности:

• листок нетрудоспособности установленной формы (порядок выдачи утвержден Приказом МСЗР России от 29.06.2011 № 624н);
• справка (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с других мест или ее копия (форма утверждена Приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н).

Размер детских пособий в 2017 году

С 1 февраля 2017 года размер детских пособий установлен: 

• пособие женщинам, вставшим на учет по беременности на ранних сроках (до 12 недель) - 613,14 руб., 
• в фиксированном размере безработным (в расчете на месяц декретного больничного) - 613,14 руб., 
• пособие по беременности и родам (декретные) максимум -  

1. 265 827,63 руб., — в общем случае за 140 дней больничного; 
2. 296 207,93 — при осложненных родах (156 дней декрета);
3. 368 361,15 — при многоплодной беременности (194 дня).

• минимум (по МРОТ) - 34520,55 руб., при выходе в декрет после 1 июля 2017 года в связи с повышением МРОТ минимальный размер декретного пособия за обычные 140 дней больничного составит 35901,37 руб.;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (максимум для работающих) - 23 120,66 руб.

Онлайн-калькулятор декретных в 2017 году

Как рассчитать пособие по беременности и родам

Все особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 года № 375 «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам....».

Исчислять пособия в связи с материнством будем исходя из среднего заработка.

Выплаты, которые следует включить в расчет 

При расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет в 2017 году в расчет среднего заработка можно максимально включить выплаты за 2015 год в размере 670 000 руб., а за 2016 год — в размере 718 000 руб. (согласно п. 2 ст.14 Закона № 255-ФЗ).

Расчетный период

Расчетным периодом при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до полутора лет будут являться два предшествующих года наступлению страхового случая. Например, если работник заболел в 2017 году, то расчетным периодом будет период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Замена периодов

Если в двух календарных годах, непосредственно предшествовавших году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествовавшими календарными годами (календарным годом), при условии, что это приведет к увеличению пособия. 

Обратите внимание, что заменить годы или год можно любыми предшествующими годами.

Действия бухгалтера при расчете пособия по беременности и родам

1 действие: определить размер выплат за два года, предшествовавших году начисления пособия.

2 действие: определить среднедневной заработок. Для этого сумму заработка за два года разделить на количество календарных дней в расчетном периоде, если период отработан полностью (в 2017 году следует делить на 365 + 366 = 731). Или за минусом дней, которые следует исключить согласно законодательству. Сравнить среднедневной заработок с минимальным и максимальным размером.

Расчетный период может состоять из 730 календарных дней (если расчетный период состоит из 2014 и 2015 годов), а также 732 календарных дней (если в расчетный период берутся 2012 и 2016 годы) Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л.

3 действие: рассчитать величину пособия. Среднедневной заработок умножить на количество дней, указанных в листке нетрудоспособности (например, 140 дней).

Пример расчета пособия по беременности и родам

Петрова Валентина уходит в отпуск по беременности и родам с 10 июня 2017 года на 140 календарных дней. В 2015 году указанная работница была в отпуске по уходу за первым ребенком в период с 1 января по 30 сентября. В октябре 2015 года Петрова не работала — была в учебном отпуске и в отпуске без сохранения заработной платы. К работе приступила с 01 ноября 2015 г.

За период с 1 ноября по 31 декабря 2015 года ей была начислена зарплата в размере 84 000 руб.

В период с 1 января по 31 декабря 2016 года работнице начислены следующие выплаты:

зарплата — 781 000 руб.;

отпускные — 34 000 руб.

Всего за 2016 год — 815 000 руб.

Петрова Валентина не предоставила заявления о замене 2015 года. Соответственно, в расчетный период входят 2015 и 2016 годы.

Определим размер пособия по беременности и родам.

Решение

1. Определяем расчетный период

365 — 273 + 366 = 458 дней

Обратите внимание, в 2015 г. дни учебного отпуска и отпуска без сохранения заработной платы не исключаются из расчетного периода. Исключили только период отпуска по уходу за ребенком.

2. Определяем выплаты, которые следует включить в расчет

84 000 + 718 000 = 802 000 руб.

Обратите внимание, в 2016 году учтем только 718 000 руб. – размер максимальной базы для исчисления страховых взносов.

3. Определяем средний дневной заработок

802 000 / 458 = 1 751,09 руб.

4. Определяем размер пособия по беременности и родам.

1 751,09 х 140 = 245 152,84 руб.

Расчет пособия исходя из МРОТ

В случае, если:

• беременная сотрудница в расчетном периоде не имела заработка;
• или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже минимального размера оплаты труда,

то средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (федеральный МРОТ с 01 января по 30 июня 2017 г. составляет 7 500 руб., а с 01 июля 2017 — 7 800 руб.).

При расчете следует применять федеральный МРОТ (Согласно п. 1.1 ст. 14 Закона №255-ФЗ).

Если застрахованное лицо на дату наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Также, если расчет производится исходя из МРОТ, все равно следует применить районный коэффициент.

Из МРОТ рассчитывается пособие и в случае, если у женщины это первая работа и она уходит в декрет, не отработав шести месяцев.

Во всех случаях  ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.95 г. № 81-ФЗ.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ

Чашкина В.Н. работает с 20 апреля 2017 г. в ООО «Круг». В июне 2017 года данная сотрудница заболела и проболела 10 дней. Ранее Чашкина нигде не работала.

Из условия видно, что страховой стаж Чашкиной составляет менее шести месяцев. Соответственно, пособие по нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный месяц.

Размер дневного пособия с учетом количества календарных дней в июне составит:

7 500 руб: 30 дн. = 250 руб.

Размер пособия составит:

250 руб. × 10 дн. = 2 500 руб.

С 01 июля 2017 года следует применять МРОТ, равный 7 800 руб.

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Если при исчислении пособия по временной нетрудоспособности из расчетного периода никакие периоды не исключаются, то при расчете детских пособий из расчетного периода следует исключить:

• периоды временной нетрудоспособности;
• периоды отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
• периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы.

Не исключаются дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.

Если расчетный период отработан полностью, то в расчет следует включить реальное количество дней в годах расчетного периода. Например, при расчете детских пособий в 2017 году при полностью отработанном расчетном периоде в расчет следует включить 731 день: 365 дней в 2015 году и 366 дней в 2016 году.                                                      

Действия бухгалтера при расчете пособия по уходу за ребенком до полутора лет

1 действие: определить размер выплат за два года, предшествовавших году начисления пособия.

2 действие: определить среднедневной заработок аналогично определению среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам.

3 действие: сравнить среднедневной заработок с минимальным и максимальным размером.

4 действие: среднедневной заработок умножить на 30,4 дня.

5 действие: рассчитать величину пособия. Для этого величину, определенную в действии 4, умножить на 40%.

Пример расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Сразу после отпуска по беременности и родам работница предоставила необходимые документы для назначения ей пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Определим размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, исходя из среднего дневного заработка в размере 1 549,23 руб.

Решение

Пособие составит:

1 549,23 х 30,4 х 40% = 18 838,64 руб.

Обратите внимание, что в обязательном порядке следует сравнивать размер рассчитанного пособия с размером пособия, рассчитанного из максимального (исходя из предельной базы для исчисления страховых взносов) и минимального значений (исходя из МРОТ).

Пример расчета пособия, когда работница в расчетном периоде находилась в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени

Инженер Булкина Н.В. работает в ООО «Круг» с 2008 года.

01 января 2016 года она ушла в отпуск по беременности и родам, а с 21 мая 2016 года в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Булкина с 01 октября 2016 года вышла на работу на неполную рабочую неделю. А с 01 февраля 2017 года она вновь уходит в отпуск по уходу за ребенком (продолжает начатый с 21 мая 2016 года).

В данном случае, исчислить пособие по уходу за ребенком придется исходя из нового расчетного периода. Так как случай возникает уже в 2017 году. Соответственно, в расчет включим 2015 и 2016 годы. Но не следует забывать, что из расчета следует исключить время отпуска по беременности и родам, с 01 января 2016 года по 20 мая 2016 года, которое пришлось на 2016 год.

Также время по уходу за ребенком до полутора лет также следует исключить из расчета, с 21 мая по 31 декабря 2016 года, независимо от того, что Булкина в период с 01 октября 2016 года по 31 декабря 2016 года работала на условиях неполного рабочего времени.

НО! Зарплату за период с 01 октября 2016 года по 31 декабря 2016 года исключать не следует, так как на нее начислялись страховые взносы!

Онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок» - 10 онлайн-уроков о том, как правильно рассчитывать средний заработок во всех возможных ситуациях, в том числе, при выплате пособий.