8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН

Контур.Школа, 2 сентября 2016

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.

Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

В некоторых субъектах Российской Федерации установлены специальные ставки налога при УСН, если объект «доходы минус расходы».

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Объект налогообложения
«Доходы»
Объект налогообложения
«Доходы минус расходы»
Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ)
6%
15% (субъекты вправе дифференцировать ставку от 5 до 15%)
Налоговая база
Величина доходов в денежном выражении
Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговая база
Величина доходов в денежном выражении
Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ
Налоговые вычеты
Сумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:
  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
  • расходы по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.
Организации и ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму налога более чем на 50%.
ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму исчисленного налога на всю сумму уплаченных страховых взносов.
Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН – онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН

Условия: организация «Василек» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.

Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.

Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.

Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».

  1. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб.
  2. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода). 
    Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.

Вывод: объект «доходы» выгодно выбирать налогоплательщикам, у которых удельный вес расходов в доходах маленький. При величине расходов более 60% от полученных доходов выгоднее вести учет и доходов и расходов и выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как сменить объект налогообложения при УСН?

Менять объект налогообложения при УСН в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующему году, когда планирует применять другой объект налогообложения.

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).

УСН: изменения с 2017 года – рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера. Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения по УСН с 2017 года; как действует лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

    7251 просмотр
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!