Расчет и оплата больничного листа в 2020 году

1. Кто выдает больничный лист
2. Как правильно заполнить больничный лист
3. Каким работникам, когда и за сколько дней оплачивать больничный лист
4. По каким правилам рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности
5. Как рассчитать больничный из МРОТ
6. Как рассчитать и оплатить больничный внешним совместителям
7. Как ФСС РФ возмещает больничные

1. Кто выдает больничный лист

Лист нетрудоспособности или, как многие привыкли называть, больничный лист выдает медицинская организация. У нее должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании:

• выплачиваем работнику пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
• делаем отметки в табеле учета рабочего времени (ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

2. Как правильно заполнить больничный лист

Порядок заполнения листка нетрудоспособности подробно описан в Разделе IX (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

Бухгалтеру надо знать:

1. Врач заполняет определенные разделы (они указаны в пп. 56-63 Порядка выдачи) и заверяет больничный лист печатью медучреждения. Если врач ошибся в больничном листе, то он должен оформить его дубликат.
2. Когда принимаете от работника больничный лист, проверьте, правильно ли его оформила медицинская организация. Это нужно для того, чтобы у работодателя не было проблем с возмещением пособий из ФСС.
3. Технические недочеты в листке нетрудоспособности не являются основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются. Технический недочет — это, например, если печать попала на информационное поле, проставлены пробелы между инициалами врача (абз. 5 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
4. Работодатель заполняет разделы, указанные в пп. 64-66 Порядка выдачи.
5. Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Нельзя использовать чернила другого цвета или шариковую ручку.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

3. Каким работникам, когда и за сколько дней оплачивать больничный лист

Подробный ответ на этот вопрос читайте в статье «Расчет пособия по временной нетрудоспособности» — здесь есть удобные таблицы со сроками.

4. По каким правилам рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности

• Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

• за первые три дня — за счет средств работодателя;
• за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

• Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения. Например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
• Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Страховой стаж	Размер больничного
менее 5 лет	60% среднего заработка
от 5 до 8 лет	80% среднего заработка
8 лет и более	100% среднего заработка

О правилах расчета страхового стажа подробнее читайте в статье «Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику».

Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.

Как определить страховой стаж при ведении электронных трудовых книжек? Комментирует эксперт Евгения Конюхова, автор экспресс-курса в Школе бухгалтера «Переход на электронные трудовые книжки. Новые правила»:

 

• Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах в пределах облагаемого взносами лимита для исчисления страховых взносов.

Максимальная сумма выплат для расчета пособий в 2020 году составляет 1 680 000 руб. (815 000 + 865 000), где:

• 815 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2018 году;
• 865 000 руб. — это предельная база для исчисления страховых взносов в 2019 году.

• Пособие исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
• Cредний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

1. Расчетный период всегда будет составлять 2 предшествующих календарных года.
2. Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

Онлайн-калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

1. Укажите данные из листа нетрудоспособности.
2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн-калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. В калькуляторе есть подсказки и ссылки на статьи нормативных документов.

Расчет и оплата больничных в 2020 году. Пример

Ситуация: Владимиру Соловьеву выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2020 года (10 календарных дней). Страховой стаж Владимира — 8 лет. Работнику была начислена заработная плата:

• в 2018 году — 654 000 руб.;
• в 2019 году — 630 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

Зарплата за 2018-2019 годы составила 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2018 и 2019 гг.

1 284 000 руб. < 1 680 000 руб. (815 000 + 865 000 — сумма предельных баз для исчисления страховых взносов в 2018 и 2019 гг.)

Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000 руб.).

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.

Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.

Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности. 

758,90 × 10 = 17 589,04 руб.

Шаг 4. Определяем НДФЛ: 17 589,04 × 13% = 2 287 руб.

Шаг 5. Определяем сумму к выплате: 17 589,04 – 2 287 = 15 302,04 руб.

5. Как рассчитать больничный из МРОТ

Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ — 12 130 руб. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться. 

Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности

Случаи, когда пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ:

• в расчетном периоде у работника нет заработка;
• заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ;
• стаж работника — менее 6 месяцев;
• работник нарушил режим, предписанный врачом;
• больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Пример 1

Анна Сомова заболела 25 июля 2020 года и проболела пять календарных дней. Она работает в организации с 11 июля 2020 года. Расчетный период Сомовой не отработан. Страховой стаж — 10 месяцев. В местности, где работает Анна, установлен районный коэффициент 1,6.

Анне нужно выплатить 1 914,21 руб. ((12 130 руб. × 24 мес.) / 730 дн. × 60% × 5 дн. × 1,6).

Важно: размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа! 

Пример 2 (такие правила действуют до 31.03.2020 включительно)

Виктория Комова заболела 30 июня 2020 г. В этот день ей открыли больничный лист, а закрыли — 13 июля 2020 г. Заработок работницы в 2018 г. составил 56 000 руб.; в 2019 г. — 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.

Рассчитаем пособие:

1. Определяем средний дневной заработок: (56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.
2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным: (12 130 × 24) / 730 = 398,79 руб. > 198,63 руб.
3. Определяем размер пособия за 14 дней: 398,79 × 14 дней × 80% = 4 466,45 руб.

Обратите внимание: с 01.04.2020 вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ. В соответствии с ним в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. (включительно) пособие в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ (ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

Пример 2 (такие правила действуют с 01.04.2020 до 31.12.2020 включительно)

Рассчитаем пособие:

1. Определяем средний дневной заработок: (56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.
2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным: (12 130 × 24) / 730 = 398,79 руб. > 198,63 руб.
3. Определяем размер дневного пособия: 398,79 х 80% = 319,04 руб.

Для выполнения требований статьи 1 Закона № 104-ФЗ нужно сравнить сумму пособия в расчете за полный календарный месяц (в примере — июнь (30 дней) и июль (31 день) с МРОТ.

Для этого нужно:

А. Умножить дневное пособие на число календарных дней в месяце нетрудоспособности — получим размер пособия в расчете за полный календарный месяц.

Б. Размер пособия за полный календарный месяц нужно сравнить с МРОТ. В случае когда указанный размер окажется меньше МРОТ, величину дневного пособия следует рассчитать путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности (п. 2 ст.1 Закона № 104-ФЗ).

4. Определим размер пособия за полный календарный месяц:

• 319,04 х 30 дн. =  9 571,2 руб. < 12 130 руб.
• 319,04 х 31 дн. = 9 890,24 руб. < 12 130 руб.

5. Так как размер пособия за полный календарный месяц менее МРОТ, то дневное пособие считается следующим образом:

• 12 130 / 30 = 404,33 руб. — в июне.

6. Пособие за дни в июне составит:

• 404,33 х 1 дн. = 404,33 руб.
• 12 130 / 31= 391,29 руб. — в июле.

Пособие за дни в июле:

• 391,29 х 13 дн. = 5 086,77 руб.

Итого пособие следует начислить в следующем размере:

• 404,33 + 5 086,77 = 5 491,1 руб.

Курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчет зарплаты, все виды компенсационных и стимулирующих выплат: сверхурочные, работа в выходные, ночные, премии. На примерах — командировки, больничные, другие пособия. Все случаи расчета среднего заработка  | Узнать подробнее

6. Как рассчитать и оплатить больничный внешним совместителям

• Вариант 1. Работник в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в текущем году.

Особенность: количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы.

Как платить пособие: пособие по временной нетрудоспособности платят по всем местам работы (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример. Виктор Ложкин в 2020 году работает в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт». В 2018 и 2019 годах он работал у этих же работодателей. Ложкину необходимо взять в медучреждении два больничных листа. Один из них он принесет в ООО «Прогресс», а другой — в ООО «Горизонт». Каждый работодатель назначит ему пособие по временной нетрудоспособности.

• Вариант 2. Работник в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях.

Особенность: работнику нужен один больничный лист.

Как платить пособие: пособие надо платить только по одному из мест работы, где работает работник в текущий момент. При этом он сам выбирает, к какому работодателю обратиться. Если работник предъявит работодателю, назначающему пособие, справку (справки) о заработке с других мест работы (форма № 182н), то в расчет пособия будут включаться выплаты, произведенные другим (другими) работодателем (-ями) (ч. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример. Анна Кружкина в 2020 году работает в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт». В 2018 и 2019 годах она работала в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Пособие по временной нетрудоспособности в 2020 году Кружкиной назначит ООО «Прогресс» и ООО «Горизонт». Анна сама определит, к какому работодателю обратиться.

• Вариант 3. Работник в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других.

Как платить пособие: понадобится один или несколько больничных листов:

• один, если работник обратится за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году;
• несколько, если работник обратится за пособием в несколько организаций, в которых работает в текущем году.

Если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в этой организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей. Для этого от других работодателей нужна справка о заработке (форма № 182н).

Пример. Чашкин Антон в 2020 году работает в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт». В 2018 и 2019 годах он работал в ООО «Прогресс» и по совместительству в ООО «Горизонт», а также в ООО «Проспект». Работник может поступить так:

1. Взять два больничных листа и обратиться за пособием к каждому работодателю, у которого работает в 2020 году, то есть в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт». Каждый работодатель назначит ему пособие.
2. Взять один больничный лист и обратиться за пособием только в одну организацию, в которой работает в 2020 году, например в ООО «Прогресс». Это работник решает сам. Также он может принести в ООО «Прогресс» справки о заработке (форма №182н) от других работодателей, у которых работал в 2018 и 2019 годах.

7. Как ФСС РФ возмещает больничные 

Организация при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством может уменьшить сумму страховых взносов по этому виду страхования на сумму расходов на выплату больничных.

Если начисленных пособий больше, чем взносов, то на сумму превышения можно:

• уменьшить взносы за следующие месяцы; или
• подать в территориальный орган ФСС заявление о возмещении расходов (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Если организация будет возмещать расходы, то ей необходимо представить в ФСС (Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, далее — Перечень):

• заявление от страхователя;
• справку-расчет и расшифровку расходов, рекомендованные Письмом ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029;
• копии документов, приведенных в п. 3 Перечня, если речь идет об организациях, применяющих тарифы страховых взносов 0%;
• иные документы по запросу территориального органа ФСС.

Некоторые регионы участвуют в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», например Республика Мордовия, Нижегородская область, Калининградская область и т.д. Полный перечень регионов, которые являются участниками проекта, можно найти на сайте ФСС РФ. 

Организации, которые находятся в регионах, где действует пилотный проект, уплачивают страховые взносы в ФСС без уменьшения их на суммы выплат по пособиям.

Территориальный орган ФСС напрямую выплачивает пособия гражданам соответствующего региона. Пособие рассчитывает также территориальный орган ФСС. Работодатель в свою очередь уплачивает страховые взносы в полной сумме, не уменьшая ее на сумму расходов на пособия. Все, что нужно ему сделать, принять от работника документы для выплаты пособия и передать необходимые сведения в ФСС.

Если работник болел сам или получил травму, то первые три дня больничного будут все равно оплачены за счет средств работодателя.