8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Налоговые изменения в 2016 году: какое самое важное?

Екатерина Костакова, Контур.Школа, 18 декабря 2015

С 2016 года вступает в силу масса изменений в налоговом законодательстве. И главное из них – серьезные изменения в налоге на доходы физических лиц. Поправки затронули порядок сдачи отчетности, налоговые вычеты, сроки уплаты НДФЛ в 2016 году и т.д. В статье обзор всех изменений по НДФЛ и видео с оценкой эксперта.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

6-НДФЛ

С 2016 года компаниям предстоит ежеквартально сдавать новый вид отчетности: расчет по НДФЛ. Такие изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ вносит Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Причем по итогам налогового периода надо будет сдавать два вида отчетности: справку 2-НДФЛ и новый расчет 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет представлять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет по НДФЛ вместе со справками 2-НДФЛ за прошедший год не позднее 1 апреля.

Подробнее про новый расчет 6-НДФЛ читайте в статье «Форма 6-НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи»

НДФЛ с отпускных

С 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с отпускных и пособий нужно будет строго не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата. Такие изменения внесены в статью 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Раньше НДФЛ с отпускных нужно было платить в бюджет в день их перечисления на банковский счет работника либо в день получения денег в банке для выплаты отпускных из кассы организации (п. 6 ст. 26 НК РФ).

Стандартные и социальные вычеты по НДФЛ

С 1 января 2016 года работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет — если ребенок — инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет будет составлять — 6000 рублей. В 2015 году размер вычета для детей-инвалидов составляет 3000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей будут предоставляться работникам до тех пор. пока их доход не превысит 350 000 рублей. В 2015 года лимит по доходам составляет 280 000 рублей.

Что касается изменений, связанных с социальными вычетами, то с 2016 года перечень социальных вычетов, которые можно получить у работодателя, пополнится вычетами на медицинские услуги и обучение (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

2-НДФЛ

Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ введена новая редакция формы 2-НДФЛ. Изменения комментирует Наталья Горбова, автор онлайн-курса в Контур.Школе «Отчетность по НДФЛ за 2015 год»

Обзор всех изменений по НДФЛ мы собрали в таблице

Что меняется Нормативный документ Комментарий
Введены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705) Действует с 29.11.2015
Работодатели — налоговые агенты должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ.
Фактически по НДФЛ введен отчетный период. Такой расчет представляется вне зависимости от оснований, по которым работодатель признан налоговым агентом по НДФЛ.
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Введена форма квартального отчета 6-НДФЛ Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 № 39578) Действует с 01.01.2016
На налогового агента налагается штраф за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ.
В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут «заморозить».
решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств Налоговый орган вправе принять в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями штраф на налогового агента составит 500 руб.
До 01.01.2016 г. взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ не бесспорно.
Если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений, возможно освобождение от ответственности, (ст. 126.1 НК РФ).
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Введена новая редакция формы справки 2-НДФЛ по НДФЛ за налоговый период Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 № 39848) Действует с 08.12.2015
Фиксированный платеж, который уплачивается отдельными категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей. Это отражается в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Налоговые агенты вправе зачесть сумму фиксированного платежа только после подтверждения в налоговом органе. В связи с этим ФНС России утверждена форма заявления, направляемого работодателями в налоговые органы. Приказ ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@
«Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2015 № 39925)
Начало действия документа 15.12.2015
Российские организации за работников обособленного подразделения представляют отчеты по НДФЛ (справка по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ) по месту нахождения обособленного подразделения.
До 01.01.2016 г. вопрос спорный и единой позиции контролирующих органов нет.
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют отчетность по НДФЛ по месту учета в качестве крупнейших.
Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе представить отчеты по НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих подразделений, по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Меняется подход судебных органов в решении спорных практических ситуаций Президиум ВС РФ от 21.10.2015 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ»
Письмо ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@
О направлении Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо ФНС России от 02.11.2015 № БС-4-11/19082@ «О налоге на доходы физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 28.10.2015 № 03-04-07/62079)
Направлено МФ РФ и ФНС РФ для применения налоговыми органами и налогоплательщиками в практической деятельности.
Отменен п.2 ст. 231 НК РФ. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, не будут взыскиваться налоговыми агентами до полного погашения физическими лицами задолженности. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Уточнена дата фактического получения дохода по некоторым видам доходов физических лиц. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Уточнена дата удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации. Федеральный закон от 28.11.2015 № 326-ФЗ Действует с 01.01.2016
Расширен перечень вычетов, которые вправе предоставить налоговый агент. По заявлению сотрудника и представленному налоговому уведомлению из ИФНС работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение, начиная с месяца обращения налогоплательщика к налоговому агенту за вычетом. Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ Действует с 01.01.2016
Утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Приказ ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ Действует с 01.01.2016
Увеличен срок для сообщения налоговым агентом в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ: не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Отчетность по НДФЛ подается на бумажном носителе, если налоговый агент был источником дохода менее 25 физлиц. В случае превышения данного лимита, отчетность по НДФЛ представляется только в электронном виде по ТКС.
До 01.01.2016 г. справку 2-НДФЛ на бумажном носителе подают налоговые агенты, выплатившие доход до 10 человек.
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ Действует с 01.01.2016
Облагаемый НДФЛ доход уменьшается на (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции):
расходы при выходе участника из общества;
затраты, связанные с приобретением имущественных прав при уменьшении номинальной доли в УК;
затраты, связанные с передачей имущества участнику при ликвидации общества.
До 01.01.2016 г. вопрос об учете расходов в указанных случаях является спорным.
Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ Действует с 01.01.2016
Вступает в силу ст. 217.1 НК РФ, которая определяет особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по доходам от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 5 лет, изменен. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ Действует с 01.01.2016
Изменены размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей-инвалидов, предельная величина дохода для предоставления стандартного налогового вычета на детей.
До 01.01.2016 г. вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 руб. С 2016 г. этот порог составляет 350 000 рублей.
Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ Действует с 01.01.2016
Судебные расходы, возмещенные физическому лицу, освобождаются от обложения НДФЛ.
В настоящее время вопрос о налогообложении таких выплат, спорный.
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ Действует с 23.11.2015
Отменены п. 27 и 27.1 ст. 217 НК РФ. Положения данных пунктов нашли отражение в статьях 214.2 и 214.2.1 НК РФ. Так, скорректирован порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках: не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора или продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3-х лет.
В период с 15.12.2014 по 31.12.2015 при расчете налоговой базы по доходам в виде процентов по рублевым вкладам в банках, ставка рефинансирования увеличивается на десять процентных пунктов.
Аналогичные изменения приняты в отношении определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ Действует с 01.01.2016
Действует в период с 15.12.2014 по 31.12.2015
Появляется новый финансовый инструмент — клиринговые сертификаты участия.
Вводится порядок обложения доходов от операций с клиринговыми сертификатами участия налогом на доходы физических лиц. Установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при урегулировании взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО, если предметом договора являются клиринговые сертификаты участия (КСУ); порядок определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае невыкупа сертификатов по второй части РЕПО.
Уточнен порядок налогообложения операций по ценным бумагам и по доходам в виде дивидендов.
Федеральный закон от 28.11.2015 № 326-ФЗ Действует с 01.01.2016
Определены особенности налогообложения НДФЛ финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Принята статья 214.9 НК РФ, которая устанавливает порядок определения налоговой базы, убытка по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика, а также порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ Действует с 01.01.2016
Уточнены сведения, которые должен содержать регистр налогового учета по НДФЛ Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ Действует с 01.01.2016
    2933 просмотра
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!