Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!
НДС в 2017 году: изменения
Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.
Перечень ставок НДС, декларация, ответственность
Виды ставок | Размер ставок | Хозяйственные операции |
---|---|---|
Основные ставки |
0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
По операциям реализации:
|
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) |
По операциям реализации:
|
|
18% | По всем операциям реализации, не перечисленным выше. | |
Расчетные ставки |
10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ) 18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ) |
Применяются в следующих случаях:
|
15,25% (ст. 158 НК РФ) |
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. При оказании электронных услуг иностранными организациями физическим лицам (не ИП) сумма налога исчисляется иностранными организациями как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ). |
Срок и порядок уплаты НДС |
1. Общий порядок:
Допускается досрочная уплата налога. 2. Особый порядок (п. 4 ст. 174 НК РФ):
|
НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ). | |
Декларация по НДС |
Декларацию не сдают, если одновременно выполняются условия:
В бумажном виде НДС-декларацию могут представить только налоговые агенты, которые:
Представляется в инспекцию по месту учета организации. По обособленному подразделению декларация по НДС не составляется. Даже в том случае, если у такого ОП есть отдельный баланс. НДС уплачивается централизованно. Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом. (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). |
Уточненная (корректирующая) декларация по НДС |
Представляется: Если ошибки привели к занижению налоговой базы — уточненная декларация представляется в обязательном порядке. Если ошибки не привели к занижению налоговой базы — представление уточненной декларации — это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ) организации. Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. При этом в поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@). Уточненная (корректирующая) налоговая декларация представляется за период, данные которого уточняются. |
Ответственность при подаче уточненной (корректирующей) декларации по НДС |
Ответственность не предусмотрена, если уточненная декларация представляется:
|
Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:
- Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.
- Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
- Неплательщик НДС: Книги покупок и продаж не ведет.
- Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Кто должен вести книгу продаж:
- плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
- налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.
В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.
Кто должен вести книгу покупок:
Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:
- получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
- ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).
Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:
- комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
- комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС;
- застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
- экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).
Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки
Исчисленный и восстановленный НДС |
Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 05 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9 |
Вычеты по НДС |
Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8 |
Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.