8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Обзор изменений по НДФЛ с 2016 года

Наталья Горбова, Контур.Школа, 9 февраля 2016

С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и в I часть НК РФ в части совершенствования налогового администрирования налога. Приняты новые формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ? Рассмотрим важные изменения:

2-НДФЛ за 2015 год, 6-НДФЛ за I-квартал 2016. Новый порядок перечисления и представления отчетности по НДФЛ в 2016 году. Регистрируйтесь на онлайн-курс в Школе бухгалтера «Отчетность по НДФЛ в 2016 году»

Отчетный период

С 1 января 2016 года фактически введен отчетный период (де — факто) по НДФЛ. По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появилась новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).

Расчет необходимо представить не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки представления расчета в 2016 году следующие:

  • за I квартал 2016 г. - не позднее 3 мая 2016 г;
  • за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом в целом по организации или ИП, без персонифицированного учета.

Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.

Это принципиально новая форма расчета, которая позволяет налоговым органам проконтролировать начисления физическим лицам в виде заработной платы, иным доходам, уплаченные с этих сумм взносы по обязательному социальному страхованию, а также достоверность включения данных затрат в расходы по налогу на прибыль организаций. Расчет содержит обобщенные показатели, без детализации по конкретным физическим лицам — получателям доходов.

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2016 года

С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная (расчет 6-НДФЛ) и годовая (справка 2-НДФЛ), налоговыми агентами представляется в электронном виде. Исключение — организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе в 2016 году сдать отчетность на бумажных носителях.

Введены новые штрафы

За непредставление расчетов по НДФЛ п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрен новый штраф  в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ. Кроме того, с 1 января 2016 г. налоговые органы также вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока.

С 1 января 2016 года введена новая статья 126.1, которая устанавливает штраф в размере 500 рублей за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Данный штраф будет взиматься за каждый документ «с ошибкой». Однако, например, если налоговый агент самостоятельно найдет и исправит ошибки в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал путем подачи уточненного расчета до 4 мая 2016 года, то данный штраф ей не надо будет уплачивать.

Приведены в соответствие с отчетностью по НДФЛ и все другие санкционные меры за нарушение норм Налогового кодекса в части представления отчетности: несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Рекомендуем посмотреть бесплатную запись вебинара «Заполняем 6-НДФЛ без ошибок».

Дата получения дохода

Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитных, заемных средств

С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, давно неразрешенные вопросы, связанные с формированием или нет налоговой базы по беспроцентным займам с 2016 года снимаются.

С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.

Дата получения дохода по подотчетным суммам

Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

  • не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дохода в натуральной форме, дивидендов и т.д.;
  • не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Рекомендуем онлайн-курс: «Отчетность по НДФЛ в 2016 году».

    2443 просмотра
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

3 комментария Написать свой
Очень интересная и полезная информация.И главное вовремя
Написать свой
Спасибо за ваше мнение!