8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Бухгалтерский и налоговый учет в 2013 году. 20 вопросов о наболевшем

Горбова Наталья Сергеевна, 28 января 2013

22 января 2013 года в Школе СКБ Контур прошел очередной вебинар в рамках проекта «Час знаний для бухгалтера». Посвящен он был изменениям в бухгалтерском учете и налогообложении с 2013 года. Сегодня мы остановимся на самых популярных вопросах слушателей и постараемся дать ответы, а также практические рекомендации для бухгалтеров.

Традиционно бухгалтерский интерес вызывают вопросы, связанные с составлением и оформлением первичных документов. Так, ведущими вебинара, Горбовой Н.С. и Бусыгиной Ю.О., были сделаны акценты, связанные в рамках подготовки годовой отчетности с составлением и представлением отчетности не только в налоговые органы, но и в органы государственной статистики.

На вебинаре также были рассмотрены актуальные вопросы бухгалтерского учета, связанные с вступлением в силу нового Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и детально проанализированы статьи нового Закона «О бухгалтерском учете», даны конкретные рекомендации слушателям по ведению учета в новых условиях.

Эксперты обратили внимание и на произошедшие с 2013 года изменения налогового законодательства: в первой части НК РФ, по налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, специальным налоговым режимам, другим налогам. Акцент был сделан на наиболее значимых изменениях по основным налогам. В частности, претерпела изменение норма налогового законодательства по налогу на прибыль в части продажи объекта основных средств взаимозависимому лицу, по которому была применена ранее амортизационная премия. На практическом примере расчета налога на прибыль был продемонстрирован механизм применения измененной нормы НК РФ, который следует применять с 1 января 2013 года:

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Пример:

Первоначальная стоимость ОС равна 200 000 руб.; применена амортизационная премия в размере 30% первоначальной стоимости — 60000 руб. (200 000 руб. * 30%). Объект основных средств через три года после ввода в эксплуатацию продан за 145 000 руб. Сумма амортизационных начислений за время его эксплуатации составила 58000 руб.

Решение:

Остаточная стоимость = (200 т.р.- 60 т.р.) – 58т.р. = 82 т.р.

Первая ситуация: объект продается не взаимозависимому лицу

Налог на прибыль = (145 т.р. – 82 т.р.) * 20% = 12600 руб.

Ситуация вторая: объект продается взаимозависимому лицу

Налог на прибыль1 = 60 т.р. * 20% = 12 т.р.

Налог на прибыль2 = (145 т.р. – (82 т.р. + 60 т.р.)) * 20% = 3 000 руб.*20% = 600 руб.

Итого налог на прибыль = 12 т.р. + 600 руб. = 12600 руб.

Налог на прибыль в ситуации первой и второй равны.

В части изменений, связанных с исчислением НДФЛ, отмечено, что расширен перечень оснований для социального налогового вычета, который вправе предоставлять налоговый агент.

Внимание было уделено и новшествам, связанным с взносами на обязательное социальное страхование. Отмечено, что в 2013 году предельная база для начисления страховых взносов выросла до 568 000 руб. Значительно увеличился ежегодный фиксированный платеж для ИП, который в новом году составил 35 664 руб. 66 коп., в том числе в ПФР — 32 479 руб. 20 коп. и ФФОМС — 3 185 руб. 46 коп. С 2013 года произошла индексация детских пособий на 1, 055. В силу чего, единовременное пособие при рождении ребенка составило 13 087 руб., единовременное пособие при рождении ребенка 13 087 руб. 61 коп., пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности 490 руб. 79 коп., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет:

- за первым ребенком 2453 руб. 93 коп.,

- за вторым и последующими детьми 4907 руб. 85 коп.

На протяжении онлайн-занятия слушатели задавали огромное количество вопросов. Мы публикуем 20 наиболее интересных из них:

1. Возможно ли возложить обязанности главного бухгалтера на генерального директора? (как и раньше)

- Возложить обязанности главного бухгалтера на себя могут только руководители организаций малого и среднего бизнеса.

2. Для малого предприятия директор ведет бухучет. Надо ли в 2013 году готовить новый приказ?

- Для принятия на себя функций по ведению бухгалтерского учета руководителю достаточно оформить соответствующий приказ.

3. Нужно ли ежегодно возлагать обязанности по ведению бухгалтерского учета на главного бухгалтера или достаточно возложить обязанности на главного бухгалтера с даты принятия на работу? (по приказу 2010 года, например)

- В Законе 402-ФЗ переходные положения не прописаны. Поэтому если трудовой договор с главным бухгалтером заключен на неопределенный срок, то не требуется оформлять дополнительный приказ с 2013 года.

4. Кому и когда надо предоставлять информацию о движении денежных средств?

- Отчет сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности в те же сроки по тем же направлениям.

5. Стоит ли в приказе об утверждении применяемых форм первичных документов указывать список форм, которые мы не изменяем (кассовые, банковские и т д.)?

- Формы «первички» удобнее собрать в специальный альбом форм и утвердить в качестве приложения к положению по УП. Ранее при использовании унифицированных форм достаточно было привести их перечень, а также нормативные акты, которыми они утверждены. Теперь придется утверждать все используемые формы «первички».

6. Нужно ли к разработанным самостоятельно формам первичных документов утверждать порядок их составления?

- Да, обязательно. Об этом прямо говорит 402-ФЗ (ст. 9, 10).

7. Можно ли сдавать бухгалтерскую отчётность в органы статистики по ТКС?

- Да.

8. Если главный бухгалтер на время принятия нового закона находится в декретном отпуске, как применять новые требования к главному бухгалтеру в таком случае?

- В Законе сказано, что новые требования действуют к вновь принятым на работы главным бухгалтерам. Нахождение в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком не означает прекращение трудовых отношений с ним и, в дальнейшем, прием на работу вновь. Поэтому, новые требования на главного бухгалтера, который находится в декретном отпуске, не распространяются.

9. С какого периода действует принцип: дата начала начисления амортизации по ОС (подлежащие государственной регистрации в Регистрационной палате) определяется в общем порядке?

- С 1 января 2013 года.

10. Уточните пожалуйста, сдавать ли бухгалтерскую отчетность за 2012 год организации, применяющей УСН?

- Если у Вас появилась обязанность по ведению бухгалтерского учета только с 01.01.13 г., согласно новому закону, то за 2012 год не нужно.

11. Если компания совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, а учетной политикой предусмотрен раздельный учет НДС — применяется ли принцип в процентах от доли выручки на общем режиме и ЕНВД (выручка берется по отгрузке). Верно это или нет?

- Скорее всего имеется в виду, что по налогу на прибыль организация применяет метод начисления. Следовательно, доходы определяются в соответствии со ст. 271: «…доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления)». Следовательно, если нет никаких других особенностей, вы поступаете совершенно верно.

12. Нужно ли некоммерческим организациям на УСН тоже вести бухгалтерский учет?

- Да. Закон 402-ФЗ исключение делает только для ИП, которые ведут налоговый учет.

13. Подскажите, а филиалу иностранной организации требуется вести бухгалтерскую отчетность?

– Да. Закон 402-ФЗ исключение делает только для ИП, которые ведут налоговый учет.

14. Скажите, при УСН мы уменьшаем на взносы наши доходы в размере 100% или также, не более 50%?

– Для организаций предельная величина вычета осталась прежней — не более 50% от суммы налога. Исключение с 2013 года предусмотрено для ИП — на всю сумму фиксированного платежа.

15. Каковы отличия между средней численностью и среднесписочной численностью?

– Показатель «средняя численность» включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435).

16. Что подразумевается под прекращением деятельности на УСН?

– Прекращение деятельности на УСН означает либо ликвидацию организации в принципе, либо переход на другую систему налогообложения — ЕНВД или общую систему.

17. А что будет с тарифом страхового взноса при превышении предварительного лимита?

– Тариф страхового взноса при превышении лимита, установленного на 2013 год (568 000 руб.) не изменился и составляет 10% в ПФР.

18. Как вы считаете, ИП на ЕНВД может уменьшать налоги на фиксированные страховые взносы?

– Согласно ст. 346.32 п. 2.1: «…Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере».

19. За 2012 книга будет уже по новой форме?

– Новая форма Книги учета доходов и расходов предусмотрена начиная с 2013 г. Утверждена форма Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (зарег. в Минюсте 21.12.2012 N 26233, опубликовано — «Российская газета», N 301, 28.12.2012)

20. Скажите, а движимое имущество это что, только транспорт?

– С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Скорее всего, в первую очередь это транспортные средства, кроме то, например, компьютеры, станки и др. производственное оборудование.

В ст. 130 ГК РФ отмечено: «1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе».

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    8 просмотров
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!