Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в п. 16 ПБУ 23/2011. В их числе НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?
«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:
1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).
2. Суммы НДС, перечисленные поставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).
Пройдите онлайн-курс в Контур.Школе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков» и работайте без ошибок.
Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.
«А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается?»
Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.
3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.
4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.
Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.
Самопроверка
Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.
«Вы уверены, что она сделала это верно?»
На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строк 4119 или 4129:
Итоговый поток в части НДС =
НДС от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам — НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возмещенный из бюджета.
Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления» (положительный результат) или по строке 4129 «Прочие платежи» (отрицательный результат).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.