Проверьте налоговую базу по прибыли. Вдруг она занижена

Возможны две причины занижения налоговой базы: занижена сумма доходов, завышена величина расходов. Как раз вторая причина чаще всего приводит к ошибке. Разберемся, как ее обнаружить и при необходимости быстро исправить.

В любой бухгалтерии возможен следующий сценарий развития событий: компания завысила расходы → это привело к занижению базы по налогу на прибыль → возникла ошибка → чтобы избежать доначислений при налоговой проверке, ошибку надо исправить.

Рассмотрим четыре основные ошибки, которые приводят к завышению расходов, а значит, к занижению базы по прибыли.

Ошибка 1

Налоговая база уменьшена на расходы, которые не соответствуют установленным критериям

Таких критериев всего три (ст. 252 НК РФ). Расходы должны быть:

  • экономически обоснованы;
  • документально подтверждены;
  • произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Важно: эти условия должны выполняться одновременно.

Что значит «расходы не соответствуют критериям»? Например, строительная компания учла в целях налогообложения прибыли расходы на бильярдный стол в комнату отдыха рабочих. В этом случае налоговая инспекция наверняка посчитает расходы необоснованными и доначислит налог на прибыль.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Ошибка 2

Налоговая база уменьшена на расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения»

Пример: организация выплачивает работникам премии к праздникам и юбилейным датам. Эти премии предусмотрены трудовыми договорами и связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Позиция компании: выплата премии носит поощрительный, стимулирующий характер и направлена на повышение производительности труда. Суммы указанных премий можно учесть при исчислении налога на прибыль.

Позиция Минфина России в письме от 23.04.2012 № 03-03-06/2/42: расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса; указанные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

Вывод: расходы на премию, например, к юбилею, нельзя учесть в целях налогообложения прибыли, даже если выплата премии предусмотрена коллективным или трудовым договором с сотрудником.

Ошибки 3 и 4:

  • расходы признаны не в том периоде, к которому относятся;
  • превышены лимиты по некоторым расходам: компания учла расходы в большей сумме, чем положено по нормам главы 25 НК РФ

Пример: расходы на представительские расходы можно учесть в размере 4% от суммы расходов на оплату труда. Компания забыла определить максимальную сумму представительских расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, и в 2013 году превысила установленный лимит. В итоге база по налогу на прибыль за 2013 год была занижена.

Как исправить такую ошибку в налоговом учете? Обнаружив ошибку в 2014 году, бухгалтеру надо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год.

Если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы предыдущего налогового периода, следует сдать уточненную налоговую декларацию за тот период, по которому обнаружена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Завышение расходов – далеко не единственная причина, которая приводит к ошибкам. О том, как правильно вести учет по налогу на прибыль вы узнаете на онлайн-курсе Налог на прибыль для бухгалтеров.

 

1 491
Материалы по теме
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Никитченко Н. М.
Бесплатно
Бусыгина Ю. О., Кравченко Е. П., Новикова Т. А., Опальский А. Ю., Самкова Н. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Пархоменко М. Б.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
🔔 Будь в курсе с нашим телеграм‑чатом

Общайтесь с коллегами и задавайте вопросы по теме бухучета:
- новости и актуальные изменения
- анонсы бесплатных вебинаров и конференций