8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

НДС: текущие разъяснения контролирующих органов

Горбова Н. С. , руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы. Аттестованный преподаватель ИПБР, член Палаты налоговых консультантов
14 ноября 2017

Контролирующие органы довольно часто выпускают разъяснения по НДС, как по одному из наиболее «прозрачных» налогов. НДС всегда отличался регулярностью поступлений. А последние поправки закрыли лазейки для тех, кто ищет схемы ухода от его уплаты. Посмотрим, какие на текущий момент комментарии дает Минфин.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Разъяснения по заполнению счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

С 1 октября 2017 года вступили в силу очередные изменения в формы и порядок заполнения регистров налогового учета по НДС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

И сразу же появились первые разъяснения, в частности Письмо МФ РФ от 11.10.2017 № 03-07-09/66329 (ответ на частный вопрос). В письме уточнены несколько важных алгоритмов действий при заполнении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Что самое важное нужно вынести из письма?

Первое. Разный регистр букв в счете-фактуре

Заполнение в строке 2а счета-фактуры сокращенного адреса продавца частично заглавными буквами, а частично прописными (в ЕГРЮЛ — только прописными), не является основанием для признания составления счета-фактуры с нарушением. А значит не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Второе. Непрерывные поставки

Остались вопросы? Рекомендуем вебинар про НДС
Лектор рассматривает сложные вопросы исчисления и уплаты НДС.
Смотреть

 

Отмечено, что при заполнении графы 8 «Дата принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав» книги покупок по такого рода договорам, предусматривающим непрерывную поставку товаров и оформление комплекта расчетных документов (отчет о транзакциях, счета-фактуры) на последний день отчетного периода (месяца), в данной графе книги покупок финансисты рекомендуют отражать дату принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой). Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц) по вышеназванным договорам, в графе 8 книги покупок указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем отчетного периода (месяца). Иными словами, в графе 8 разрешено указывать одну дату — последний день периода (месяца).

Третье. Экспорт в ЕАЭС товаров с разными кодами

Какова в данном случае особенность заполнения графы 3б «Код вида товара» книги продаж? Чиновники отмечают, что в данной графе в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. В случае реализации за пределы территорий Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза товаров с различными кодами по ТН ВЭД ЕАС по которым оформлена одна таможенная декларация, в графе 3б книги продаж указываются коды видов товаров через знак «;» (точка с запятой).

Когда нельзя перенести вычет по НДС

Нередко у бухгалтера возникают трудности с переносом вычета «входящего» НДС на трехлетний период. Минфин в письме от 17.10.2017 № 03-07-11/67480 еще раз напомнил, в каких случаях нельзя перенести вычет по НДС. Нельзя перенести НДС:

  • уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
  • предъявленного иностранцам, которые не числятся в российских налоговых органах;
  • в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;
  • предъявленного и исчисленного при строительстве и сборке основных средств;
  • уплаченного по командировкам и представительским расходам;
  • исчисленного с полученной предоплаты;
  • уплаченного по «неподтвержденному» экспорту;
  • при получении вклада в уставный капитал;
  • предъявленного при перечислении предоплаты;
  • при изменении стоимости;
  • связанного с деятельностью в ОЭЗ Калининградской области.

По ряду операций законодательством установлены отдельные сроки принятия «входящего» НДС к вычету:

Операция/ситуация

Период вычета

Основание

С полученных авансов

на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс

п. 6 ст. 172 НК РФ

С авансов, перечисленных поставщику

на дату перечисления денег

п. 9 ст. 172 НК РФ

С авансов, возвращенных покупателю

в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут

п. 4 ст. 172 НК РФ

Вычеты налогового агента

в периоде уплаты налога

п. 9 ст. 172 НК РФ

С товаров, возращенных покупателем

в течение года с момента возврата

п. 4 ст. 172 НК РФ

С представительских и командировочных

в периоде, в котором утвержден авансовый отчет

п. 7 ст. 171 НК РФ

С имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал

в периоде, в котором имущество принято на учет

п. 8 ст. 172 НК РФ

С товаров, отгруженных на экспорт

в периоде, в котором компания собрала документы, подтверждающие нулевую ставку НДС

п. 3 ст. 172 НК РФ

Косвенный НДС

вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза — Казахстана, Беларуси, Армении

п. 1 ст. 172 НК РФ

Налоговики при проведении проверок всегда пристальное внимание уделяют соблюдению периода применения вычета, т.к. именно по этому основанию (если не брать в расчет правильность оформления счета-фактуры) чаще всего бывают доначисления НДС.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    641 просмотр
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Матиташвили А. А.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!