Оформление счетов-фактур: рекомендации практикам

Отвечает лектор Наталья Горбова:
"Неотражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды.
Согласно ст. 54 НК РФ : «При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения)».

Поэтому, необходимо уточнить налоговую базу тех периодов, когда доход фактически был получен. Доначислить НДС и налог на прибыль (или налог при УСН, т.к. из вопроса не ясно, какая система налогообложения применяется), а также пени и подать уточненную декларацию. По НДС: счет-фактура д.б. выписан в течение 5 дней. Однако НК РФ не содержит прямого запрета на позднее выставление счета-фактуры. При получении счета-фактуры в более позднем налоговом периоде у налогоплательщика не возникает каких-либо ошибок и искажений в исчислении налоговой базы по НДС, относящихся к прошлым налоговым периодам, а также не возникает факта неотражения или неполноты отражения сведений, следовательно, отсутствуют основания для представления в налоговый орган уточненной декларации в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ.

Поэтому, выписав счет-фактуру текущей датой, надо быть готовыми к тому, что придется давать пояснения в налоговую по вопросам расхождений с данными контрагента. Без выписанного счета-фактуры покупатель не сможет сумму НДС принять к вычету".

Отвечает лектор Горбова Наталья Сергеевна:
"Вычет - это право организации, а не его обязанность. Поэтому, чисто теоретически - можно не отражать. Однако:
1) налоговая может попросить объяснить расхождение в декларации с контрагентом;
2) вычет не можете перенести на 3-хлетний период, как при отгрузке. Но, если аванс и отгрузка - в пределах 5 дней - вполне можно выставлять только одну сч-ф.
Да, отражайте получение товара. И вычет тогда будет только по отгрузке. В смысле, вычет только при получении товара)))

Отвечает ведущая вебинара Наталья Сергеевна Горбова:
"Наталия, в данном случае оформляем как обычную куплю продажу. Т.к. в декларации все уже нашло отражение".

Наталия Анатольевна уточняет:
"Т.е. для покупателя это реализация, для нас это приход товара? А если покупатель работает без НДС?"