8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Дивиденды: от основания для начисления до удержания налогов

Смотреть демо
Дивиденды: от основания для начисления до удержания налогов
27 мая 2014 Длительность 90 минут Уже посмотрело 921 человек
40  Мне нравится
Пожаловаться

Если не воспроизводится видео, нет звука или есть другая проблема, вы можете найти решение на странице техподдержки.

Если это не помогло, обратитесь по бесплатному номеру:
8 800 500-05-08

Сообщение отправлено.

Спасибо. Мы учтём ваши пожелания и замечания.

Разберем, как считать и оформлять дивиденды:

  • порядок выплата дивидендов: основания, сроки;
  • учет дивидендов: проводки, документы;
  • налогообложение дивидендов, отражение в отчетности;
  • дивиденды, в том числе, при УСН.

Лектор расскажет вам о понятии дивидендов, о том, какие законодательные акты устанавливают основы для их начисления. Вы узнаете, на каких основаниях следует определять величину дивидендов в бухгалтерском учете; какой порядок исчисления налогов при выплате дивидендов:

  • физическим лицам (резидентам, нерезидентам);
  • учредителям-российским организациям;
  • иностранным организациям.

Рассмотрим также вопросы применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Смотрите актуальные записи вебинаров и на другие темы, чтобы правильно вести учет и составлять отчетность.

  1. Введение 00:00:00
  2. 1. Понятие дивидендов 00:00:18
    1. 1.1. Дивиденды ОАО, ООО (понятие дивидендов по 208-ФЗ, 14-ФЗ) 00:00:35
    2. 1.2. Решение о выплате дивидендов 00:03:55
    3. 1.3. Выплата дивидендов статья НК РФ 00:11:40
  3. 2. Дивиденды физическим лицам 00:14:30
    1. 2.1. Кто является налогоплательщиком 00:14:31
    2. 2.2. НДФЛ с дивидендов: ставки 00:19:03
    3. 2.3. Промежуточные дивиденды 00:20:33
    4. 2.4. Дивиденды и чистые активы 00:22:52
    5. 2.5. НДФЛ при выплате дивидендов. Если удержать невозможно… 00:27:11
    6. 2.6. Выплата дивидендов учредителю физическому лицу 00:28:22
    7. 2.7. Выплата дивидендов наследникам 00:30:36
    8. 2.8. Дивиденды из прибыли прошлых лет 00:32:35
    9. 2.9. Момент уплаты НДФЛ с дивидендов 00:35:10
    10. 2.10. Справка 2-НДФЛ по дивидендам 00:38:17
    11. 2.11. Дивиденды проводки 00:39:42
    12. 2.12. Невостребованные дивиденды: восстановление, основание 00:41:06
  4. 3. Дивиденды юридическому лицу 00:42:20
    1. 3.1. Налог на прибыль на дивиденды 00:43:40
    2. 3.2. Налоговый агент при выплате дивидендов российской организации 00:48:03
    3. 3.3. Дивиденды формула расчета 00:49:40
    4. 3.4. Дивиденды ставка налога на прибыль 00:53:52
    5. 3.5. Дивиденды по ставке 0 процентов 00:55:20
    6. 3.6. Дивиденды при УСН 01:04:15
  5. 4. Налоговая отчетность по дивидендам. Лист 03 декларации по налогу на прибыль 01:07:15
    1. 4.1. Сроки выплаты дивидендов юридическому лицу 01:10:00
    2. 4.2. Лист 03, раздел А, В 01:11:50
    3. 4.3. Подраздел 1.3 01:20:18
  6. 5. Дивиденды, полученные иностранными организациями 01:21:40
  7. 6. Ответы на вопросы 01:31:20
    1. 6.1. Нужно ли заполнять Лист 03, если дивиденды выплачиваются только физическим лицам? 01:31:40
    2. 6.2. Если получатель дивидендов - ИП-физлицо на УСН. Надо ли уплачивать налог с доходов? 01:33:33
  8. Заключение 01:34:24

Лектор

к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

Вопрос лектору



Спасибо!

Ваш вопрос принят и направлен лектору.


52 комментария Написать свой
Вегнер Л:
Произошло перераспределение долей между участниками ООО(супругами), зарегистрировано 20 марта 2014. Как распределять дивиденды за 2013 год- по прежним долям или можно по "новым"? Если можно по текущему распределению, то как правильно оформить протокол?
Дивиденды нужно распределять по новым долям. В протоколе указываются доли на дату оформления протокола – принятия решения.
Бархаева Ирина:
Здравствуйте!
Можно начислять и выплачивать дивиденды физ.лицам, если в организации по итогам года сумма полученных займов больше, чем уставный капитал и стоимость основных средств? (или необходимо рассчитать стоимость чистых активов и соотношение к ним займов?)
Спасибо!
Нужно рассчитать сумму чистых активов, и по результатам смотреть.
Полеводова Ольга Геннадьевна:
Выплата дивидендов в евро. Валюту покупаем на сумму оставшуюся после расчета налога. Разница курса валют учитывается ли в расходах на прибыль?
Разница (убыток) при покупке валюты является обычным расходом и учитывается при исчислении налога на прибыль,, в статье 270 НК РФ , как не учитываемый вид расхода не указан.
Лисовцева Елена:
Добрый день! Коллеги, Лист 03 (продолжение) Раздел В. заполняется по получателям дивидендов - физическим лицам?
Из Приказа ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ следует: пункт 1.7. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.
Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214". Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
В связи с чем, думаю, что не представляют. ( В семинаре я допустила неточность по данному вопросу, сейчас уточняю)
Максименко Наталья Александровна
Как часто нужно запрашивать справку о резиденстве при регулярной выплате дивидендов иностранной организации. Можно ли ссылаться на письмо Минфина РФ от 14.04.2014 №03-08-РЗ/16905.
Указанной письмо явилось вполне закономерным следствием арбитражной практики, можно придерживаться его мнения. Обоснование есть в следующих решениях:
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 по делу N А12-29089/2012
Суд признал несостоятельным вывод налогового органа о том, что подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации должно представляться ежегодно до даты выплаты дохода.
Суд указал, что налоговым законодательством такой обязанности не предусмотрено.
Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.2013 по делу N А55-14124/2011
Суд установил, что основанием для начисления обществу налога на прибыль послужило отсутствие документа, подтверждающего постоянное местонахождение в Республике Кипр иностранной компании в период выплаты ей дохода (2009 г.). При этом в подтверждение своего постоянного места пребывания иностранная компания представила обществу налоговый сертификат, выданный и заверенный в 2007 г. Суд указал, что ст. 312 НК РФ не содержит норм, ограничивающих период действия таких подтверждений. Суд сделал следующий вывод: поскольку налоговым законодательством ежегодное подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не предусмотрено, общество правомерно не удержало налог с выплаченного дохода в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ.
Уваева Оксана:
Можно ли дивиденды перечислить на карточку?
Можно, ограничений нет.
Зарипова Назия Юсуфовна
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста что будет если срок выплаты по графику поэтапно превышает 60 дней. Эти сроки растягиваются на целый год и заранее оговорены самими учредителями.
Если предусмотрено утвержденным графиком, то в течение 60 дней после наступления каждого срока по графику.
Рыкунова Татьяна Ивановна: в решении указывается сумма чистой прибыли в тыс руб.? или в руб. с коп.?
Выплаты дивидендов производятся в рублях, а не в тыс., следовательно, в рублях.
Федорченко Олеся Николаевна
Вопрос: два учредителя в ООО, по окончании года образовалась чистая прибыль, может один учредитель оказаться от дивидендов, а второй-получить всю 100% сумму дивидендов? Если выплата такая произошла, какие штрафные санкции?
Нет, сумма, выплаченная в размере 50% другому учредителю не является дивидендами, ставка НДФЛ должна применять 13%, штрафы за неуплату налога к физическому лицу, а к организации – пени.
Прыгунков Сергей Владимирович:
Поясните пожалуйста когда делается проводка о выплате дивидентов в день выплаты или в день начисления дивидентов
Рузанова Наталья.
Прыгунов С. В.проводка о выплате дивидендов делается в день выплаты дивидендов и одновременно удерживается и уплачивается НДФЛ
Вегнер Л В:
Если доли изменились в текущем году, как распределять дивиденды за прошлый период в текущем?
При выплате дивидендов за отчетный год учитываются доли, сложившиеся на дату распределения. Иных оснований нет.. В качестве примера судебных решений по аналогичному вопросу можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 по делу N А56-11686/2008.
Шайдулина Г Н:
Понятно, спасибо. Другой вопрос: может ли ед.участник принять несколько решений по выплате дивидендов скажем за каждый квартал прошлого года отдельно?
За каждый квартал прошлого года уже нет, так как известен уже результат – годовая прибыль, следовательно должно быть одно решение, а вот в текущем году можно – окончании каждого квартала.
Садыков Рустем Асгатович:
Если у (учредителя) участника ООО есть обязанность платить алименты. Как нужно это учесть при выплате дивидендов?
Обязанность есть, основание указано в представленном документе:
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ред. от 17.01.2013) "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"
1. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:
к) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);

Удержание алиментов делается при выплате дивидендов учредителю, так же как и из заработной платы.
Шайдулина Г Н:
Можно ли к решению единств.участника приложить график выплаты дивидендов и выплачивать по нему? Нет возможности выплатить всю сумму дивидендов разово.
Прыгунков Сергей Владимирович:
Поясните пожалуйста когда возвращаются в прибыль не выплаченные дивиденты по истечении 60 дней или по истечении трех лет
Статья 28 ФЗ 14-ФЗ: 4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
Основной срок – 3 года, но, в случае принятия уставом , может быть установлен и 5 лет.
Бархаева Ирина Юрьевна:
Учредитель проживает за границей, но является гражданином РФ. При выплате дивидендов этому учредителю и начислению НДФЛ, следует ли учитывать нахождение его на территории РФ 183 дн. (резидент, не резидент)?
Статья 224 НК РФ: 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
Дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Признание резидента безусловно учитывается.
Веледницкая Ольга Вячеславовна:
Общим собранием за 2012 было принято решение выплатить материнской компа (100%) часть чистой прибыли ООО. В 2013 было выплачено только половина этой суммы. Есть ли ограничения по срокам выплаты? Может ли ООО выплачивать оставшуюся сумму в 2014 и 2015 годах?
Статья 28 Федерального закона 14-ФЗ: 3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
Фролова Анна Алексеевна:
Отчетность формируем с точностью до тыс.руб. Дивиденды начисляем и выплачиваем с точностью до рубля. Нет ли в этом нарушения?
Нарушений нет, отчетность формируется с учетом существенности величины показателей, дивиденды начисляются из чистой прибыли, сложившейся в результате реальных фактических показателей. Налоги мы также начисляет в рублях, а не в тыс. руб. Противоречий нет.
Прыгунков Сергей Владимирович:
Дивиденды начислены но на данный момент денег для выплаты нет можно выплатить дивиденты позже в течении гола и можно выплачивать частями.
Для выплаты дивидендов частями лучше предусмотреть график и согласовать его учредителями, следует помнить о применении статьи КоАП:

Статья 15.20. Воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами
Воспрепятствование эмитентом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда либо лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг, осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, за исключением случаев, предусмотренных частями 1, 2, 4, 5, 8 и 10 статьи 15.23.1 настоящего Кодекса, -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей
Статья 28 Федерального закона 14-ФЗ: Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
Мягкова Вера Анатольевна:
Можно ли выплачивать Дивиденды ежемесячно?
Вера Анатольевна, согласно законам "Об акционерных обществах", а также "ОБ обществах с ограниченной ответственностью", общество вправе платить дивиденды как минимум - за квартал. В частности, для ОАО сказано: "Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода...."
Здравствуйте! Российский гражданин может трактоваться, как резидент или не резидент (если проживает не в России) при начислении дивидендов от Российско организации?
Ирина, лектор ответила на Ваш вопрос про резидентов-нерезидентов, заданный в чате во время вебинара:
Вопрос:
Учредитель проживает за границей, но является гражданином РФ. При выплате дивидендов этому учредителю и начислению НДФЛ, следует ли учитывать нахождение его на территории РФ 183 дн. (резидент, не резидент)?
Ответ Новиковой Татьяны Александровны:
Статья 224 НК РФ: 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
Дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Признание резидента безусловно учитывается.
Добрый день. Подскажите как правильно сделать проводки по начислению дивидендов физическому лицу, которое является сотрудником данной организации (в частности генеральному директору)
Елена, бухгалтерская запись по начислению дивидендов из чистой прибыли организации:
Д 84 К 75 - начислены суммы дивидендов (на дату принятия решения о распределении и выплате дивидендов)
Д 75 К 51 - перечислены дивиденды учредителю
(в момент перечисления дивидендов)
Д 75 К 68 - НДФЛ начислен налог при выплате дивидендов (одновременно с записью о перечислении дивидендов).
Здравствуйте!! Не успела прослушать вебинар,можно где-то просмотреть его или скачать? Спасибо!
Лариса, запись скачать нельзя. А посмотреть можно, если Вы являетесь владельцем абонемента Школа бухгалтера, либо приобрели доступ к этой записи. Подробнее про Учебный абонемент здесь - https://school.kontur.ru/discipline-bukhuchet/price
Дивиденды не начислялись за 2012 год, за 2013 год.По этапно нам начислят? В начале от чистых активов за 2012; за 2013. Точная дата по начислению дивидендов после сдачи годового отчета
Елена, нет, начисляются из совокупной прибыли, которая сложилась на дату начисления по результатам 2012, 2013 годов.
Добрый день! Если дивиденды не признаны, начисляется НДФЛ 13%, а взносами ФСС и ПФ эта сумма тоже облгается?
Оксана, если выплата не является дивидендами, то начислять НДФЛ нужно по ставке 13%, а страховые взносы начисляются, если учредители являются работниками организации.
Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
Чтобы записаться на бесплатный вебинар, заполните недостающие поля вашего профиля.
Телефон
Например: (343) 3441010 или 89051234567
Название организации
ИНН-КПП
Сохранить и смотреть Не смотреть
Сохраняя анкету, я соглашаюсь на обработку персональных данных и получение
информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Волнуетесь о правильности отражения расходов?

Купить доступ к вебинарам и записям

Сейчас доступно 138 записей вебинаров. Новый вебинар на актуальную тему — каждую неделю.

Например: (343) 3441010 или 89051234567
   Применить
Если у вас нет промокода, оставьте поле пустым