Договор ГПХ: заключение, оформление, налоги, взносы

развернуть все ↓

Введение 00:00:00
1. Понятие гражданско-правового договора 00:02:11
2. Как оформить договор ГПХ 00:03:18
3. Отличия гражданского правового договора от трудового договора 00:05:06
1. 3.1. Предмет договора подряда (возмездного оказания услуг) 00:08:35
2. 3.2. Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка. Режим работы 00:09:42
3. 3.3. Обеспечение условий для работы 00:13:10
4. 3.4. Срок действия договора 00:14:45
5. 3.5. Условие о вознаграждении 00:15:43
6. 3.6. Ответственность за ущерб исполнителя по гражданско-правовому договору 00:18:11
7. 3.7. Гарантии 00:20:55
8. 3.8. Командировки 00:22:33
4. Условия, которых не должно быть в договоре ГПХ 00:25:06
5. Налоги и взносы по договору ГПХ 00:27:15
1. 5.1. НДФЛ по договору ГПХ 00:28:50
2. 5.2. Налоги для ИП по договору гражданско-правового характера 00:30:40
3. 5.3. Налоговые вычеты по договорам гражданско-правового характера 00:33:21
4. 5.4. Страховые взносы и взносы «на травматизм» на выплаты по договору ГПХ 00:37:54
5. 5.5. Учет выплат по договорам ГПХ в составе расходов по налогу на прибыль 00:41:20
6. Общие рекомендации по налогообложению выплат по договорам ГПХ 00:48:56
7. Ответы на вопросы 00:51:00
Заключение 01:02:41

13 комментариев

Контур Школа, 21 июля, 08:51

Гилева Ирина Ивановна:
При составлении актов выполненных работ по договору оказания услуг условия выполненных работ отражаются обязательно?

1 ответ

Контур Школа, 21 июля, 08:52

Акт выполненных работ в данном случае будет являться первичным учетным документом. В нем, в числе прочих реквизитов, указывается содержание факта хозяйственной жизни (подп. 4 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 указанного Закона).
Поэтому информацию об оказанных услугах (выполненных работах) необходимо включать в текст акта.

Напольская Наталья:
В какой момент начисляются страховые взносы на вознаграждение по дог. ГПХ, если предусмотрен аванс по договору и окончательная оплата после выполнения?

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций (п. 1 ст. 7 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 указанного Закона).
При этом в силу норм п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ для плательщиков – организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Поэтому, на мой взгляд, взносы необходимо начислить и в том месяце, когда по условиям договора предусмотрена выплата аванса (в части приходящейся на аванс) и по итогам того месяца, когда в пользу работника будет начислена сумма оплаты (в части, приходящейся на эту сумму).

Контур Школа, 21 июля, 08:50

Блинов Олег Юрьевич:
НДФЛ с суммы вознаграждения перечисляется в бюджет в момент выплаты по договору подряда?

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Поэтому в случае безналичных расчетов налог в бюджет надо будет перечислить не позднее дня перечисления вознаграждения.

Еще мнения (3)

Контур Школа, 21 июля, 08:48

Напольская Наталья:
Можно ли в договор подряда включить условие, что проезд к месту работы Исполнителя обеспечивает Заказчик (например,покупает билеты)? Не будет ли это считаться частью оплаты по договору (т.е. облагаться налогом)?

Включить такое условие можно.
Но, к сожалению, в настоящее время нет единого подхода к вопросу, будет ли стоимость билетов включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.

Ерофеева Вера Алексеевна:
Можно ли заключать договор подряда со штатным работником на выполнении отдельного вида работ или услуги?

Запрета на это нет. Только необходимо, чтобы эти работы (услуги) не входили в круг обязанностей работника по трудовому договору. Иначе, налоговая инспекция может посчитать расходы «задвоенными» и необоснованными.

Евгения Вебер, 16 июля, 12:33

Добрый день!
Если организация оплачивает сама проезд и проживание лица по договору подряда, несет ли это какие-либо риски? При этом в договоре подряда указано, что Заказчик обязуется обеспечить проезд до места оказания услуг и проживание.
Спасибо

2 ответа

Инна Стромова, 18 июля, 16:32

Риск, если это можно назвать «риском», состоит в том, что в настоящее время нет единого подхода к вопросу, будет ли стоимость билетов и проживания включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.

Евгения Вебер, 19 июля, 08:19

Спасибо за разъяснения

Договор ГПХ: оформление, налоги, взносы

Сообщение отправлено.

Лектор

Вопрос лектору

Спасибо!

Купить Карту Школы бухгалтера