-
Введение 00:00:09
-
1. Что понимается под гражданско-правовым договором (договором ГПХ) 00:01:30
-
2. Налогообложение выплат по гражданско-правовому договору 00:04:53
-
3. Когда возможна переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые 00:19:56
-
4. Практические рекомендации по заключению договора ГПХ 00:35:33
-
5. Расторжение договора ГПХ 00:56:48
-
Заключение 01:11:40
Договор ГПХ: оформление, налоги, взносы
3 марта 2016
Длительность 75 минут
Уже посмотрело 971 человек
Проблемы с видео
Не воспроизводится видео, нет звука или другая проблема,
вы можете найти решение на странице техподдержки.
Если не помогло, обратитесь по бесплатному номеру
8 800 500 95 51
Разберем порядок работы с договорами гражданско-правового характера (ГПХ):
- заключение договора ГПХ с физическим лицом и пр.;
- оформление по договору ГПХ и оплата, налоги и налоговые последствия;
- страховые взносы по договору ГПХ;
- признание договора ГПХ трудовым, разбор практических ситуаций.
Часто можно услышать, что тот или иной сотрудник «у нас работает по договору ГПХ». Речь пойдет о данной форме сотрудничества с физическими лицами и всем что с этим связано.
Разберем, что понимается под термином «договор гражданско-правового характера», в каких случаях его можно заключать, а в каких случаях этого делать нельзя. Вы узнаете, как правильно составить текст договора ГПХ, чтобы избежать его переквалификации в трудовой договор. Также мы поговорим о налоговых последствиях заключения данного договора.
- Методические материалы к вебинару Школы бухгалтера. Договор ГПХ Демоверсия 660.8 КБ
Лектор
старший специалист Департамента налоговой политики АО «Газпром-Медиа Холдинг»
Запись на вебинар
ВЕБИНАРЫ И ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ
28 января в 10:00 мск, Конюхова Е. В.
2 февраля в 10:00 мск, Данякина Е. И.
4 февраля в 10:00 мск, Финатова М. С.
Запись вебинара, Самкова Н. А.
Запись вебинара, Конюхова Е. В.
Запись вебинара, Бусыгина Ю. О.
Нас читают 102 705 человек
Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 2 раза в месяц.
При составлении актов выполненных работ по договору оказания услуг условия выполненных работ отражаются обязательно?
Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 указанного Закона).
Поэтому информацию об оказанных услугах (выполненных работах) необходимо включать в текст акта.
В какой момент начисляются страховые взносы на вознаграждение по дог. ГПХ, если предусмотрен аванс по договору и окончательная оплата после выполнения?
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 указанного Закона).
При этом в силу норм п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ для плательщиков – организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Поэтому, на мой взгляд, взносы необходимо начислить и в том месяце, когда по условиям договора предусмотрена выплата аванса (в части приходящейся на аванс) и по итогам того месяца, когда в пользу работника будет начислена сумма оплаты (в части, приходящейся на эту сумму).
НДФЛ с суммы вознаграждения перечисляется в бюджет в момент выплаты по договору подряда?
Поэтому в случае безналичных расчетов налог в бюджет надо будет перечислить не позднее дня перечисления вознаграждения.
Можно ли в договор подряда включить условие, что проезд к месту работы Исполнителя обеспечивает Заказчик (например,покупает билеты)? Не будет ли это считаться частью оплаты по договору (т.е. облагаться налогом)?
Но, к сожалению, в настоящее время нет единого подхода к вопросу, будет ли стоимость билетов включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.
Можно ли заключать договор подряда со штатным работником на выполнении отдельного вида работ или услуги?
Если организация оплачивает сама проезд и проживание лица по договору подряда, несет ли это какие-либо риски? При этом в договоре подряда указано, что Заказчик обязуется обеспечить проезд до места оказания услуг и проживание.
Спасибо
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.