8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Договор ГПХ: оформление, налоги, взносы

Смотреть демо
Договор ГПХ: оформление, налоги, взносы
3 марта 2016 Длительность 65 минут Уже посмотрело 675 человек
31  Мне нравится
Пожаловаться

Если не воспроизводится видео, нет звука или есть другая проблема, вы можете найти решение на странице техподдержки.

Если это не помогло, обратитесь по бесплатному номеру:
8 800 500-05-08

Сообщение отправлено.

Спасибо. Мы учтём ваши пожелания и замечания.

Разберем порядок работы с договорами гражданско-правового характера (ГПХ):

  • заключение договора ГПХ с физическим лицом и пр.;
  • оформление по договору ГПХ и оплата, налоги и налоговые последствия;
  • страховые взносы по договору ГПХ;
  • признание договора ГПХ трудовым, разбор практических ситуаций.

Часто можно услышать, что тот или иной сотрудник «у нас работает по договору ГПХ». Речь пойдет о данной форме сотрудничества с физическими лицами и всем что с этим связано.

Разберем, что понимается под термином «договор гражданско-правового характера», в каких случаях его можно заключать, а в каких случаях этого делать нельзя. Вы узнаете, как правильно составить текст договора ГПХ, чтобы избежать его переквалификации в трудовой договор. Также мы поговорим о налоговых последствиях заключения данного договора.

  1. 1. Понятие гражданско-правового договора 00:02:11
  2. 2. Как оформить договор ГПХ 00:03:18
  3. 3. Отличия гражданского правового договора от трудового договора 00:05:06
    1. 3.1. Предмет договора подряда (возмездного оказания услуг) 00:08:35
    2. 3.2. Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка. Режим работы 00:09:42
    3. 3.3. Обеспечение условий для работы 00:13:10
    4. 3.4. Срок действия договора 00:14:45
    5. 3.5. Условие о вознаграждении 00:15:43
    6. 3.6. Ответственность за ущерб исполнителя по гражданско-правовому договору 00:18:11
    7. 3.7. Гарантии 00:20:55
    8. 3.8. Командировки 00:22:33
  4. 4. Условия, которых не должно быть в договоре ГПХ 00:25:06
  5. 5. Налоги и взносы по договору ГПХ 00:27:15
    1. 5.1. НДФЛ по договору ГПХ 00:28:50
    2. 5.2. Налоги для ИП по договору гражданско-правового характера 00:30:40
    3. 5.3. Налоговые вычеты по договорам гражданско-правового характера 00:33:21
    4. 5.4. Страховые взносы и взносы «на травматизм» на выплаты по договору ГПХ 00:37:54
    5. 5.5. Учет выплат по договорам ГПХ в составе расходов по налогу на прибыль 00:41:20
  6. 6. Общие рекомендации по налогообложению выплат по договорам ГПХ 00:48:56
  7. Заключение 01:02:41

Лектор

Старший юрист, юридическая фирма «ЮСТ»

Вопрос лектору



Спасибо!

Ваш вопрос принят и направлен лектору.


13 комментариев Написать свой
Гилева Ирина Ивановна:
При составлении актов выполненных работ по договору оказания услуг условия выполненных работ отражаются обязательно?
Акт выполненных работ в данном случае будет являться первичным учетным документом. В нем, в числе прочих реквизитов, указывается содержание факта хозяйственной жизни (подп. 4 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 указанного Закона).
Поэтому информацию об оказанных услугах (выполненных работах) необходимо включать в текст акта.
Напольская Наталья:
В какой момент начисляются страховые взносы на вознаграждение по дог. ГПХ, если предусмотрен аванс по договору и окончательная оплата после выполнения?
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций (п. 1 ст. 7 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 указанного Закона).
При этом в силу норм п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ для плательщиков – организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Поэтому, на мой взгляд, взносы необходимо начислить и в том месяце, когда по условиям договора предусмотрена выплата аванса (в части приходящейся на аванс) и по итогам того месяца, когда в пользу работника будет начислена сумма оплаты (в части, приходящейся на эту сумму).
Блинов Олег Юрьевич:
НДФЛ с суммы вознаграждения перечисляется в бюджет в момент выплаты по договору подряда?
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Поэтому в случае безналичных расчетов налог в бюджет надо будет перечислить не позднее дня перечисления вознаграждения.
Напольская Наталья:
Можно ли в договор подряда включить условие, что проезд к месту работы Исполнителя обеспечивает Заказчик (например,покупает билеты)? Не будет ли это считаться частью оплаты по договору (т.е. облагаться налогом)?
Включить такое условие можно.
Но, к сожалению, в настоящее время нет единого подхода к вопросу, будет ли стоимость билетов включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.
Ерофеева Вера Алексеевна:
Можно ли заключать договор подряда со штатным работником на выполнении отдельного вида работ или услуги?
Запрета на это нет. Только необходимо, чтобы эти работы (услуги) не входили в круг обязанностей работника по трудовому договору. Иначе, налоговая инспекция может посчитать расходы «задвоенными» и необоснованными.
Добрый день!
Если организация оплачивает сама проезд и проживание лица по договору подряда, несет ли это какие-либо риски? При этом в договоре подряда указано, что Заказчик обязуется обеспечить проезд до места оказания услуг и проживание.
Спасибо
Риск, если это можно назвать «риском», состоит в том, что в настоящее время нет единого подхода к вопросу, будет ли стоимость билетов и проживания включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом. Подобную точку зрения можно увидеть, например, в Письмо Минфина РФ от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24.
Причем, в этом же письме чиновники предлагают налогоплательщику - физическому лицу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Как указано в разъяснениях, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Аналогичный подход можно увидеть и в более поздних разъяснениях (см., например, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).
У ФНС России иной подход. Чиновники управления считают, что суммы компенсации издержек исполнителя не являются объектом налогообложения по НДФЛ и в налоговую базу не включаются (см., например, Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633).
Есть судебные акты, в которых судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186).
Поэтому, наиболее безопасным, будет включение стоимости билетов в налогооблагаемую базу и применение профессионального налогового вычета.
Если не включать в налогооблагаемую базу, то есть вероятность того, что свою точку зрения необходимо будет отстаивать в суде.
Спасибо за разъяснения
Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
Чтобы записаться на бесплатный вебинар, заполните недостающие поля вашего профиля.
Телефон
Например: (343) 3441010 или 89051234567
Название организации
ИНН-КПП
Сохранить и смотреть Не смотреть
Сохраняя анкету, я соглашаюсь на обработку персональных данных и получение
информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Практикум-интенсив

3 урока про оформление и расчет социальных пособий.

Примеры, разбор сложных ситуаций из практики.

ВЕБИНАРЫ И ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ
Запись вебинара, Бусыгина Ю. О.
Запись вебинара, Бусыгина Ю. О.
Запись вебинара, Конюхова Е. В.
Запись вебинара, Конюхова Е. В., Петров А. А.
Запись вебинара, Бусыгина Ю. О.

Купить доступ к вебинарам и записям

Сейчас доступно 138 записей вебинаров. Новый вебинар на актуальную тему — каждую неделю.

Например: (343) 3441010 или 89051234567
   Применить
Если у вас нет промокода, оставьте поле пустым