ПБУ 18/02 – одно из самых сложных и, как правило, непонятных бухгалтеру Положений. Но без него не обойтись. ПБУ 18/02 необходимо, чтобы сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.
Лектор даст инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов.
Если не правильно определили временную или постоянную разницу, какое наказание?
При выявлении данной ошибки налоговыми органами ( при выездной налоговой проверке) может быть предъявлен штраф по статье : 15.11. Кодекса об административных правонарушениях за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности: грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Ну а если, неправильное определение ОНА и ОНО повлияет на неправильный расчет налога на прибыль и соответственно, его неправильное отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль, то применяется штраф по статье 120 НК РФ: Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
Добрый день! По разделительному балансу организация (малое предприятие) получило ОНО и ОНА. Нужно ли этой организации применять ПБУ 18? Если нет, то каким образом списать полученные суммы с 09 и 77 счету.
Какими документами оформляются разницы (бух. справками и проводками).
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Как сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом?
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.