Применение ПБУ 18/02: просто о сложном

Купить от 2 000 ₽

или продолжить обучение

12 января 2016 Длительность 60 минут Уже посмотрело 1 659 человек

70 Мне нравится

Пожаловаться

Описание
Содержание
Материалы
Вопросы экспертам

Лектор расскажет:

кто и зачем применяет ПБУ 18/02;
что такое отложенные налоговые обязательства и активы;
какие разницы влияют на налог на прибыль;
проводки по ПБУ 18/02, примеры.

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных и, как правило, непонятных бухгалтеру Положений. Но без него не обойтись. ПБУ 18/02 необходимо, чтобы сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.

Лектор даст инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов.

развернуть все ↓

Введение 00:00:00
1. Общие положения 00:00:49
2. Штрафы за неприменение ПБУ 18/02 00:06:55
3. Учетная политика 00:16:57
4. Отчетность 00:22:36
5. Постоянные разницы 00:26:31
1. 5.1. Незавершенное производство 00:35:30
6. Временные разницы 00:38:40
1. 6.1. Рекламные и представительские расходы 00:51:51
7. Отражение в отчетности: бухгатерский баланс 01:03:06
Заключение 01:11:54

Методические материалы к вебинару ПБУ 18/02 Демоверсия 491.5 КБ

Хотите задать вопрос по теме?

Купить тариф

Лектор

Букина О. А.

к.э.н., практикующий аудитор, автор ряда публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению

Тестирование 549/105, вопрос 1 из 5

Проверьте себя

Вопрос № 1. Выделите ситуации, приводящие к образованию постоянной разницы в бухгалтерском учете:

организация получила от своего контрагента на безвозмездной основе услуги

организация подарила своему сотруднику автомобиль, бывший в эксплуатации

на расчетный счет организации зачислены проценты за нарушение сроков возврата НДС

организация получила убыток от реализации основного средства

Вы ответили правильно.

Пройти тест

Для прохождения теста необходимо купить доступ к вебинару

Статьи по теме

ПБУ 18/02: применять или нет?

Все статьи

9 комментариев

Нина Качемцева, 23 октября, 14:09

Большое спасибо, всегда с большим удовольствием слушаем этого лектора, даже когда тема такая непростая как сегодня

Инна Стромова, 21 октября, 10:34

Гаврилова Людмила Александровна:
Если не правильно определили временную или постоянную разницу, какое наказание?

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:35

Применение ПБУ 18/02 используется для целей бухгалтерского учета и его неправильное применение (неправильное начисление сумм ОНО, ОНА) может повлиять на формирование финансового результата (чистой прибыли) после налогообложения. Такое нарушение указывает на недостоверный бухгалтерский учет, и если вашу организацию проверяют аудиторы, то могут вынести решение о недостоверном формировании бухгалтерского учета.
При выявлении данной ошибки налоговыми органами ( при выездной налоговой проверке) может быть предъявлен штраф по статье : 15.11. Кодекса об административных правонарушениях за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности: грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Ну а если, неправильное определение ОНА и ОНО повлияет на неправильный расчет налога на прибыль и соответственно, его неправильное отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль, то применяется штраф по статье 120 НК РФ: Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Инна Стромова, 21 октября, 10:33

Иголкина Надежда:
Добрый день! По разделительному балансу организация (малое предприятие) получило ОНО и ОНА. Нужно ли этой организации применять ПБУ 18? Если нет, то каким образом списать полученные суммы с 09 и 77 счету.

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:34

Предприятие, относящееся к категории субъектов малого предпринимательства, может не применять ПБУ 18/02. Чтобы в учете не отражались записи на счетах 09, 77, нужно сделать бухгалтерские проводки по отнесению сумм сальдо по указанным счетам на счет 99, например Д 99 К 09 или Д 77 К 99. Но при закрытии счета 99 и использовании его для начисления налога на прибыль, принимать в расчет списанные суммы со счетов 09 и 77 не нужно, они не должны влиять на расчет налога на прибыль за текущий период.

Еще мнения (2)

Инна Стромова, 21 октября, 10:32

Гаврилова Людмила Александровна:
Какими документами оформляются разницы (бух. справками и проводками).

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:33

Расхождения между данными бухгалтерского учета и налогового, которые формируют ОНО, ОНА, ПНО можно оформлять бухгалтерскими справками, на основании которых сформировать бухгалтерские проводки.
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Инна Стромова, 21 октября, 10:31

Гаврилова Людмила Александровна:
Как сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом?

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:32

Если под сближением Вы понимаете бухгалтерские записи, то они изложены в ПБУ 18/02:
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.