Применение ПБУ 18/02: просто о сложном

12 января 2016 Длительность 60 минут Уже посмотрело 2 035 человек

Описание
Содержание
Материалы
Вопросы экспертам

Лектор расскажет:

кто и зачем применяет ПБУ 18/02;
что такое отложенные налоговые обязательства и активы;
какие разницы влияют на налог на прибыль;
проводки по ПБУ 18/02, примеры.

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных и, как правило, непонятных бухгалтеру Положений. Но без него не обойтись. ПБУ 18/02 необходимо, чтобы сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.

Лектор даст инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов.

развернуть все ↓

Введение 00:00:00
1. Общие положения 00:00:49
2. Штрафы за неприменение ПБУ 18/02 00:06:55
3. Учетная политика 00:16:57
4. Отчетность 00:22:36
5. Постоянные разницы 00:26:31
1. 5.1. Незавершенное производство 00:35:30
6. Временные разницы 00:38:40
1. 6.1. Рекламные и представительские расходы 00:51:51
7. Отражение в отчетности: бухгатерский баланс 01:03:06
Заключение 01:11:54

Методические материалы к вебинару ПБУ 18/02 Демоверсия 491.5 КБ

Хотите задать вопрос по теме?

Купить тариф

Лектор

Букина О. А.

аудитор, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

Тестирование 549/105, вопрос 1 из 5

Проверьте себя

Вопрос № 1. Выделите ситуации, приводящие к образованию постоянной разницы в бухгалтерском учете:

организация получила от своего контрагента на безвозмездной основе услуги

организация подарила своему сотруднику автомобиль, бывший в эксплуатации

на расчетный счет организации зачислены проценты за нарушение сроков возврата НДС

организация получила убыток от реализации основного средства

Вы ответили правильно.

На прохождение теста дается 45 минут.
Будьте внимательны!

Статьи по теме

ПБУ 18/02: применять или нет?

Все статьи

9 комментариев Написать свой

Нина Качемцева, 23 октября, 14:09

Большое спасибо, всегда с большим удовольствием слушаем этого лектора, даже когда тема такая непростая как сегодня

Инна Стромова, 21 октября, 10:34

Гаврилова Людмила Александровна:
Если не правильно определили временную или постоянную разницу, какое наказание?

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:35

Применение ПБУ 18/02 используется для целей бухгалтерского учета и его неправильное применение (неправильное начисление сумм ОНО, ОНА) может повлиять на формирование финансового результата (чистой прибыли) после налогообложения. Такое нарушение указывает на недостоверный бухгалтерский учет, и если вашу организацию проверяют аудиторы, то могут вынести решение о недостоверном формировании бухгалтерского учета.
При выявлении данной ошибки налоговыми органами ( при выездной налоговой проверке) может быть предъявлен штраф по статье : 15.11. Кодекса об административных правонарушениях за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности: грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Ну а если, неправильное определение ОНА и ОНО повлияет на неправильный расчет налога на прибыль и соответственно, его неправильное отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль, то применяется штраф по статье 120 НК РФ: Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Инна Стромова, 21 октября, 10:33

Иголкина Надежда:
Добрый день! По разделительному балансу организация (малое предприятие) получило ОНО и ОНА. Нужно ли этой организации применять ПБУ 18? Если нет, то каким образом списать полученные суммы с 09 и 77 счету.

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:34

Предприятие, относящееся к категории субъектов малого предпринимательства, может не применять ПБУ 18/02. Чтобы в учете не отражались записи на счетах 09, 77, нужно сделать бухгалтерские проводки по отнесению сумм сальдо по указанным счетам на счет 99, например Д 99 К 09 или Д 77 К 99. Но при закрытии счета 99 и использовании его для начисления налога на прибыль, принимать в расчет списанные суммы со счетов 09 и 77 не нужно, они не должны влиять на расчет налога на прибыль за текущий период.

Еще мнения (2)

Инна Стромова, 21 октября, 10:32

Гаврилова Людмила Александровна:
Какими документами оформляются разницы (бух. справками и проводками).

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:33

Расхождения между данными бухгалтерского учета и налогового, которые формируют ОНО, ОНА, ПНО можно оформлять бухгалтерскими справками, на основании которых сформировать бухгалтерские проводки.
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Инна Стромова, 21 октября, 10:31

Гаврилова Людмила Александровна:
Как сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом?

1 ответ

Инна Стромова, 21 октября, 10:32

Если под сближением Вы понимаете бухгалтерские записи, то они изложены в ПБУ 18/02:
Д 99 К 68 начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета
Д 09 К 68 начислен ОНА
Д 68 К 77 начислено ОНО
Д 99 К 68 начислено ПНО
В результате на счете 68 определится налог на прибыль для целей налогового учета, который и будет указан в налоговой декларации по налогу на прибыль.